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审计与风险内控论文篇一
所谓的审计风险，简单明了的解释就是指：审计人员发现了单位财务报表存在重大错报或者漏报，下文是对审计风险与审计责任分析，一起来看看吧！
[摘要]随着审计环境的不断变化，我国审计行业逐步感受到审计风险的压力。特别是随着相关制度的建立和健全，人们更应该正确认识审计风险，增强审计意识，使审计在维护市场经济方面起到应有的作用。本文从审计风险、审计责任两者的关系，就审计的相关方面作一些浅析。
（一）审计责任的含义。
审计责任是指注册会计师按照独立审计准则通过特定的审计程序对审计对象出具审计报告，并对审计报告的真实性和合法性负责。审计责任包括审计职业责任和审计法律责任，审计职业责任和审计法律责任是互相联系的，未能完成职业责任往往会导致承担法律责任，而法律责任的强制性和惩罚性则成为促进注册会计师秉承职业操守和保证执业质量的保障。
审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。我国《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》将审计风险定义为：“审计风险，是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”基于被审计单位内部控制制度基础上的样本抽样审查存在着或多或少的误差，虽然可以控制但难以消除。
评估审计风险是指审计人员接受某审计项目后，在初步了解被审计单位基本情况的基础上，采用一定的审计手段，所评估的该项目可能存在的审计风险。评估审计风险主要与被审计单位本身的各方面情况有关。被审计单位的规模越大、经营性质越复杂、内部控制越弱、管理当局的可信赖程度越低，则评估审计风险也就越高。评估审计风险是导致财务报表产生重大错误和漏报的可能性，是客观的存在，它不受审计人员的影响和控制。
终极审计风险是指审计项目完成后实际形成的或审计人员实际承担的审计风险。终极审计风险主要与审计程序的设计和执行情况有关。审计程序设计和执行得越好，终极审计风险就越低。终极审计风险在数量关系上、理论上应与可接受审计风险一致，但实际上，它既可能大于也可能小于可接受审计风险，因为审计程序的设计和执行受审计人员的业务素质和某些主、客观因素的影响。因此审计人员在执行审计过程中，应尽量按计划规范操作，使终极审计风险控制在可接受审计风险范围内。
由于审计是由审计人员根据审计单位提供的资料，运用一定的审计程序进行审计的，会存在一些主观或客观的原因导致审计风险发产生，主要因素分析如下：
（一）客观经济活动的复杂性。
随着市场经济的发展，经济业务的种类和性质在不断的多样化和复杂化，被审计单位的会计信息资料越来越多，客观上加大的审计风险的发生。而社会公众对审计的要求也由此越来越高，社会公众要求审计人员揭示企业经营中存在的重大差错和舞弊，并要求审计人员对企业持续经营能力做出评价，不仅加大了审计人员的审计责任，也使审计人员的工作内容和工作难度大幅度增加。
（二）社会公众的审计期望值过高。
社会公众对注册会计师的.要求过高。绝大部分人认为经过注册会计师审计的会计报表就应该绝对正确，完全可以信赖，这就形成了社会公众与注册会计师职业水平的审计期望差。实际上，由于被审计单位的因素、注册会计师的能力有限等因素的影响，注册会计师无法保证能够察觉所有的舞弊行为，他们也只有在遵守职业规范基础上，一定程度上保证会计报表的正确，按公认会计准则公允表述发表意见。
（三）被审计单位不配合。
在审计中，如果审计范围受到限制，审计人员将无法取得充分有效的审计证据。限制审计范围的原因有两方面，一方面是被审计单位怕问题被揭露，而对审计施加限制，妨碍审计人员进行正常的审计检查；另一方面，由于审计人员对被审计单位相关情况不熟知，对方提供资料不全，有意隐匿其经济活动内容，而又未对提供资料的完整性做出承诺，这都会影响审计公众的质量。
审计责任与审计风险密切相关，注册会计师所承担的必然的职业责任和必然的法律责任越高，其审计风险就越大。会计师的职业责任是遵从审计准则、法律和法规，而审计准则体系的四个方面都涉及到审计风险。独立性的审计工作的基础，审计活动的独立性程度越高，审计活动揭示存在问题的可能性越强，从而使审计风险越低。审计人员可以通过选择有效的审计程序，提高人员素质等提高审计质量，减少审计风险。审计人员的职业操守是注册会计师职业道德的基本内容，包括独立、客观、公正，是以社会心理意志约束力表现出来的一种责任，审计职业道德水平越高，审计质量越高，风险越低。审计法律法规越严谨，审计人员和审计机构因出具不恰当的审计意见而承担的审计法律责任就越高，风险便越大。
审计报告使用者不重视。
现有的审计报告主要是满足证监会、财政部门、企业主管部门对上市公司监管、国有企业基本情况的了解以及其他企业年检的需要。由于政府监管部门不是企业报表的直接利益人，因此对审计报告的质量要求不是非常迫切，也比较形式化。
行业监管有待加强和完善。
1、存在多头监管、重复检查的问题。
目前我国对cpa行业监管的部门主要有财政、证监、审计、工商部门和行业协会等。这些监管部门各自依据不同的法律法规从不同的方面对会计师事务所和cpa进行检查。行政检查机关重本部门信息来源，轻其他信息来源；尽管目前对企业监督检查是机构很多，但很少相互之间进行信息与沟通，导致每一个监督机构的信息来源的机构很多，但很少相互之间进行信息交流与沟通，导致每一个监督机构的信息来源极为有限。结果是，不少应当检查出来的问题未被检查出来。政府监管模式的效率比较低，只能进行有限的抽查或根据举报线索进行审查，目前基本上处于“民不告，官不究”的境况。
2、行业协会缺乏必要的监管手段，监管力度有限。
行业协会现有的职能，只能检查会计师事务所的业务质量，但检查后发现疑点需要延伸被审计单位或相关部门调查取证的，则无法深入进行，检查发现的疑点难以定性。同时，对查实的业务质量问题，由于法律没有赋予处罚的权利，行业协会只能规定了一些影响极为有限的惩罚手段。所以，审计责任与审计风险是相互依存的，一方的存在必然会引起另一方的存在，这就需要我们的审计人员在明确审计责任的同时要控制审计风险。
（一）审慎选择客户。
审计机构应建立客户风险等级评价和管理制度，深入了解客户之业务，建立客户风险等级评价和管理制度，采取现代风险导向审计方法。在企业内部抵制管理人员串通舞弊情况下，继续采用制度审计方法，可能会导致审计失败的发生。可以采用风险基础审计方法，从企业的战略分析入手，通过战略分析——经营环节分析——会计报表剩余风险分析，将会计报表错误风险与企业战略风险之间的关系紧密的联系起来，根据对风险的评估分配审计资源，重点关注风险比较大的领域和范围。在接受客户委托时要充分考虑自身的能力，不接受能力以外的委托。
（二）明确委托范围。
明确委托范围是明确工作范围和责任，减少与客户之间的期望差距的有效方式。在与客户鉴定业务约定书或合同是应当列明委托条款，阐明委托目的、提供的服务、所提供的数据的性质及来源、报告向谁提出等。业务约定书要清楚是说明客户负责的工作，注明客户须对其提供的数据或文件的准确性及完整性负责，保证客户知悉自己的责任及说明依赖客户或他方的程度。业务约定书还要述明其他有关的专业人士的职责，要清楚划分事务所与其他专业人士的职责。当客户直接或间接决定会计师的工作程序的性质或范围，业务约定书应说明客户须对程序是否足够来达到自己的目的负责。
提高审计质量。
首先，增强执业独立性、紧守独立原则、保持风险及操守意志是保证审计活动客观、公正的基本条件，是保障公众利益减少审计风险的必然要求。其次，在思想上要高度重视自身业务质量的提升，努力做到以质量求信誉，以信誉求发展，按照“诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账”的思想开展单位审计业务。最后审计人员素质是关系到审计质量高低的关键因素，具体而言包括审计人员的职业道德素质与业务能力素质两方面。职业道德素质是指具备良好的思想道德品质，在工作中遵守审计四大准则的要求。业务胜任能力要求审计人员不断加强自身学习，通过理论学习与实践探索提升执业能力，积极参加后续教育，加强专业知志和技能培训以适应日益复杂的审计工作的要求，提高审计人员的专业胜任能力。
提高审计人员素质。
审计人员的业务水平高低直接影响到审计风险发生的可能性，因此应当加强对审计人员的职业培训和继续教育，提高审计人员的风险意识和风险分析能力与控制能力，从而降低审计风险。审计人员在执业时一定要严格遵守审计准则，遵守职业道德，保持合理的职业谨慎态度，严格遵守审计程序，避免发生重大疏忽。深入了解被审计单位的基本情况和财务状况实践证明，在很多审计诉讼案中，审计人员在审计时未能识别重大错弊的重要原因之一，就是没有了解被审计单位所在行业的特征和被审计单位的业务情况，而是只限于对会计资料的复核，从而遗漏了重要审计线索，因此当被审计单位已陷入财务困境时，审计人员应当格外谨慎。签订业务约定书，取得管理当局说明书以明确划分审计责任和被审计单位的责任，明确审计范围，预防审计风险，一旦审计风险成为现实，也可减少审计赔偿损失。
总之，审计风险不仅是一个理论问题，还是一个实践问题。因而，审计风险控制的措施既涉及审计机构和审计人员，也涉及到社会各方面。随着审计事业的发展，审计人员法律责任越突出，审计风险管理就越重要。
五、结束语。
通过查阅相关的资料，很对学者对审计风险的探讨，发现由审计风险而引起的审计人员的审计责任问题日益增多，要想明确审计责任，控制审计风险，就需要我们的审计人员注意以下几点问题：一在执业时一定要严格遵守审计准则，遵守职业道德，二保持合理的职业谨慎态度，严格遵守审计程序，避免发生重大疏忽，三明确审计范围，预防审计风险，一旦审计风险成为现实，也可减少审计赔偿损失，四建立良好的审计责任机构，以便查明审计责任，控制审计风险。通过加强审计人员的责任感，使我们国家的审计行业得到更好的良性发展。
参考文献：
1、《审计学（第六版）》（中国人民大学出版社秦荣生）。
2、《论知识经济条件下会计专业学生》（年当代知识教育作者：朱学义黄国良）。
审计与风险内控论文篇二
摘要：本文以富林饭店为例，介绍说明了饭店厨房成本审计过程，根据审计结果给出了改进建议。
关键词：饭店厨房审计建议。
富林饭店属大中型综合饭店，各种设施较为齐全，且拥有优越的地理优势。餐饮部分设两个中餐厅和两个西餐厅。中餐厅经营情况一直良好，餐食成本率能够控制在合理的水平，客源比较稳定。西餐厅经营情况不稳定，餐食成本率指标一度达到92.67%。
基于上述情况，审计人员于20*3年*月7日至8日对西雅、西景两个西餐厅的管理情况进行了专项审计。情况如下：
向餐厅、厨房不同职位的相关人员进行询问，旨在通过沟通使他们能够向审计人员传递一些信息，以便了解饭店的内控环境，部门员工队伍管理情况，工作效率，广泛听取他们对餐厅管理和厨房餐饮成本管理方面的意见和看法。
于*月7日下午3：00，对西雅、西景两个西厨房所有库房（无死角）进行突击全面检查。每个月末审计人员对所有厨房的库存原材物料均实施现场监盘。本次突击检查当中未发现违规、异常情况，如物品放在不该放的地方或过多积存等。
分别于餐前（11.00配菜加工环节）、餐中和收档三次进入厨房、餐厅进行现场观察和检查。通过观察看出员工的节约意识较强，原材料的边角料能够尽量充分利用，如香菇根切下来炒牛柳，片下的鱼骨头炖汤，西兰花根去皮炒进去等等，查看垃圾筒内除了烂菜叶、蛋壳等没有其它可利用的东西。下午2：00和晚上9：30连续两次进厨房，看到案板上摆放有从餐厅撤下来客人未动准备重复利用的肉类、鱼类、明档类等。至此，未发现浪费情况。
进入饭店的自动餐饮系统将20*2年的11月份和12月份西雅、西景两个西餐厅的就餐人数进行逐日统计。
从统计情况看，西雅餐厅11月份成本率57.25%，12月份成本率56.96%。而客源12月份每天平均180人，11月份平均每天103人，12月份的就餐人数高出11月份75%，成本率却仅降低0.5%，由此看来，西雅餐厅客源升降与成本的关系表现的不是很明显。西景餐厅11月份成本率67.73%，12月份成本率92.67%，而客源12月份每天平均45人，11月份平均每天47人，12月份低于11月份4.3%，成本率却高出36.8%，由此看来，客源与成本率之间的关系是不正常的。
要求部门提供了各自的标准菜单，详细了解西雅、西景两个西餐厅的餐饮成本构成情况。午、晚正餐每台的基本成本西雅厨房在3000元左右，西景厨房在1550元左右。
通过上述审计程序未能找到西景厨房12月份成本率明显高于其他月份的原因。审计人员把质疑转移到成本的日常管理上。对12月份各吃虾、三文鱼进行单品核查，结果消耗的数量远远低于就餐人数，部门解释是有些团队标准较低，不提供各吃或仅提供虾或三文鱼其中之一。审计人员要求提供详细的证据，部门表示未进行相关记录，根据情况灵活掌握，有的客人想多要只虾有时也会赠送。12月份就餐人数1212人（该月度为27天，通常每月盘点定在22号，因年底结账提前至19号进行），实际消耗白虾690只左右（26-30只/板*23板），三文鱼消耗73.9千克，每份50克左右，能出各吃1470份，但是，实际情况有时会给的`多一点，做寿司卷也会使用一部分。非各吃菜品无法核查使用量是否超标。
对11月份和12月份超过900元的进货价格进行比较。
上述统计只是部分数据，仅供说明价格变化、增加火锅品种是导致厨房成本率变动的因素之一。西景餐厅若剔除上述统计数据（有局限性）的影响，则成本率为78.27%。
二、情况汇总或原因分析。
通过对两个厨房菜品进行比较，在菜品设计上具有很强的同质性倾向。除了热茶西景厨房比西雅厨房档次低以外，凉菜、沙拉、水果、面食、甜品等完全一样，没有特色区分。这是由部门的经营思路决定的。
原材料进价随着市场变化，趋势是上升的，而消费金额不变。目前客人绝大部分持充值卡消费，65元/位或75元/位，应该说这个价位是有优势的，但价格优势并没有带来预期稳定而充足客源（西景餐厅每天45人，平均每餐为22人）。
内部激励机制、服务质量、营销策略等由饭店相关部门各负其责，审计人员在此没做深入探讨。
三、建议。
经营方面：产品设计上，两个厨房尽可能避免高度相似性，做到各具特色。如西景餐厅海景很好。夏天（5-10月份）烤肉，巴西烤肉辅助简单的菜类就可以了；冬天（11-次年4月份）主营火锅，只提供部分小凉菜，其他不上，大大节约成本，还不会造成内部竞争客源。
营销方面：在营销上下功夫，能否考虑搞包价产品。比如西景客人入住时，房费本身比较便宜，推出组合产品，每间房价另加58元可免费任选午、晚其中一餐西餐自助，以此吸引客人，还可以提高客房的住客率。表面上价格低于单项价值，实际上却可以减少浪费，西景餐厅一台菜的成本至少1550元，若就餐的客人少于23人，可能会出现收入和成本倒挂的情况，这也是餐厅成本居高不下的重要原因。随着就餐人数的上升，成本率自然会降低，客源到了一定程度，再加上良好的管理，成本率就会降到一个合理的水平。这样做，客房和餐厅互为犄角，既可以宣传酒店，方便客人，又增加收入。
客源与成本率呈函数关系。如图。
外包。鉴于饭店餐饮规模并不是很大，同时搞两个自助餐厅，（产品又雷同，没形成各自的特色）确实经营难度大。算一笔账：外租2元/m2*500m2（估计）*360天=36万元，省下的人工工资3万元/年*16人=48万元，还有税金、能源消耗等。
上述建议，只是个人的肤浅考虑，旨在起到抛砖引玉的作用。俗话说“干一行，爱一行，钻一行”，需要大家齐心协力，同舟共济，才能实现饭店的愿景。
参考文献：
[1]黄蕾.论我国经济型酒店的成本控制[j].旅游论坛，
[2]庞莉.基于效益提升的酒店成本控制结构优化策略[j].中国商贸，2011。
审计与风险内控论文篇三
摘要：随着现代社会的不断进步，现代企业不断创造出各种先进的管理手段，这些手段有力地促进了现代企业的有效管理，并且保证了企业的稳定发展。内部控制是现代企业管理中较为重要的一种手段，但是由于内部控制的进程较快，而且随着现代企业制度的不断完善，目前的审计方法已经难以满足内部控制的要求。因此为了让企业的管理质量和管理效率得到明确的提高，应当采取相应的措施，加强企业内控制度审计。
目前在许多企业的管理方法中，内控制度是一种较为有效的管理手段，对于企业的管理效果及效率等具有直接的影响。为了确保企业在这个竞争激烈的市场环境下能够得到快速的发展，应当整理出企业内控制度审计的要点和方法。实际上，完善企业内控制度对于企业的建设和发展来说具有特别重要的作用，能够有效提高企业的内控水准，并且在很大程度上实现企业的目标，促进企业的发展。
企业内控制度实际上是一套制度措施，指的是将企业的内部活动进行分工处理，制定出科学且完善的内控制度来保证企业经营目标的实现，确保企业财会信息的完整和安全。这种制度不仅能够使各个部门明确自己的工作内容，还能够保证各部门之间的相互配合、协调工作。根据工作目的和内容的不同，企业内控制度共由会计控制和管理控制两种制度组成，其中会计控制能够通过一系列措施来保证企业内部的财产和财务信息的完整和安全可靠，以及监督企业经济活动的合法性；管理控制指的是采取措施确保企业能够将制定的决策和政策等得到贯彻执行，同时督促企业能够实现其制定的经营管理目标。这两方面的控制相辅相成，有力地促进了企业的发展和进步。
（一）树立起新的审计意识。
由于目前市场经济体制得到了不断的完善，许多企业都加入了市场竞争的斗争中，因此在企业管理中应当不断加强企业内控制度审计，树立起新的审计意识。首先，改革开放以来，许多企业在经济活动中由于一些人利用法律法规的缺陷以权谋私，或者由于没有足够的法律意识，为企业甚至是国家带来了巨大的经济损失，因此一定要充分发挥出企业审计监督的力量才能够保证企业的稳步增长；其次，审计意识还应当符合市场经济的要求，企业要想在市场中获得一席之地，就应当加强内部管理和外部的了解开发工作，尽量做到适应市场的需求，提高企业的竞争力；现代企业应当保证所树立的审计意识能够适应现代的需求，现代企业的制度最关键的是要转换一下经营机制，做到权责分明、政企分开，由于现代企业的管理层非常多，而且复杂，因此更应该加强内部的控制和管理，内控制度审计能够将各部门的任务独立化，并且能够直接对各单位的活动的.和成果进行监控，因此对于企业的管理和控制具有较积极的作用。
（二）建立全过程的审计范畴。
在通常情况下，审计指的是事后的审计工作，但是随着社会形势的不断发展，此类想法已经不再适用，尤其是目前内控制度审计的确立使其得到了一定程度的深化，因此相关的监督部门应当在事前、事中及事后进行全过程的审计。
对于事前审计来说，最主要的作用是未雨绸缪，在日常的经营活动中，人们通常会忽视了事前审计的作用，而只是注重事中和事后的审计工作，实际上，事前审计能够为后面的工作提供有效的补充，可以说事前审计的作用有时候会比事中审计或者事后审计要大得多。比如说在签订供货合同时，必须要全面了解购货企业的经济实力及概况，同时需要监督部门和审计部门的参与，保证内控制度审计的实施，否则可能会导致企业流失一定的经济效益。
事中审计的目的则是促进经营管理，内控制度审计能够对全过程进行管理和监督，在实际的经营活动中，难免会由于各种原因发生问题，而内控制度则可以使企业少走弯路，尽量减少损失。审计的相关工作人员应当多深入基层，认真监督和分析，并且多提出一些建设性的建议，找出企业在内控制度中出现的不足并且及时修正过来，尽量减少企业的损失，促进企业的不断发展。
事后审计在内容和范围方面都是比较广泛的，主要是提出企业的整改建议，通过一些常用的方法来对企业进行全面、正确的分析和评价，并且提出相关的且有利于企业发展的建议，保证企业的稳定进步。
内控制度审计能够将原来的审计工作进行一定的完善，而且对于企业的人、财、物等都会有一定的牵扯，因此，应当建立起全方位的审计约束。首先，应当掌握企业内控制度审计的原则，因为只有遵守原则才具有一定的说服力，更有利于执行工作的进行；其次，审计的项目和种类之间联系紧密，因此在实际工作中应当注意结合，而且对于审计过程中发现的会造成巨大经济损失的行为应当加强控制，严重的话要及时移交给纪检监察部门，强化内部管理机制的同时还能有效促进廉政建设；最后，随着企业面临着越来越多的审计内容，企业内控制度审计的工作难度就越来越大，因此在工作过程中应当正确处理好工作量大与工作人员不足的矛盾，突出工作的重点内容，全面促进企业的内部强化管理，从而保证企业经济高效益的有效提高。
三、结束语。
总之，在现代企业中，内控制度能够对企业的生产和经营活动起到一定的调节和制约作用，因此可以被看做是企业的“中枢神经”，尤其是对于那些规模较大的企业来说，内部控制的作用就更为明显。对于一个企业，如果实施了内部控制，而且制度比较健全的话，企业的经营就会更加顺利，因此企业应当认识到内部控制的重要性并对其进行充分的利用，加强经营管理，提高企业的经济效益。
参考文献：
审计与风险内控论文篇四
随着企业的发展和信息技术的巨大进步，审计信息化成为了企业内部控制流程改进的一个新的发展方向。此外，控制流程还可以使工作人员尽快了解明确不同部门之间的分工，便于企业内部人员调整之后的工作。
对于企业的正常运行来说，流程控制具有极为重要的意义，科学合理高效的流程控制是企业能够正常运行的前提。
流程控制不合理，就会导致企业运行出现偏差，短期内可能仅仅会造成企业营业额降低，而从长期来看，甚至可以导致企业的运行管理混乱，危及企业的生存。
企业内部的控制流程是企业的经营理念的载体，是在管理者综合考虑了企业的创业经营理念，市场环境，政府的政策导向等多种因素后确立的。
控制流程对于企业的运行和发展都有着十分重要的意义。
首先，控制流程通过企业经营关键节点的把握使得企业的管理者，经营者和基层人员的工作内容更加的清晰明了，大大提高了企业的效率。
其次，企业的内部控制流程使企业的结构组织框架更加明确和直观，便于管理者根据实际情况及时做出调整。
此外，控制流程还可以使工作人员尽快了解明确不同部门之间的分工，便于企业内部人员调整之后的工作。
而随着企业的发展和信息技术的巨大进步，审计信息化成为了企业内部控制流程改进的一个新的发展方向。
审计信息化是指企业利用计算机网络资源，将原始的审计内容等进行信息化改进的工作。
审计信息化既兼顾了原有的审计工作过程，又由于其具有信息化的特点，因而相比于原始的审计工作，具有更加高效，正确率更高，减小了人员工工作量以及透明化程度更高的优势。
一、审计信息化对于企业内部控制流程改进的意义。
审计信息化作为企业管理方式改进的一个重要发展方向，对企业内部的控制流程改进有着十分重要的意义。
(一)审计信息化可提高企业内部控制流程的效率。
审计信息化可以使得企业内部控制流程的效率大大增加。
在传统的审计过程当中，信息的传递过程受到的限制较大，效率较低。
而信息化审计使得企业内部各部门之间的信息效率更高，企业内部的信息及时性更强。
同时，信息化的审计过程还可以保证各部门之间的分工更加明确和具体，每个部门的审计信息和完成情况一目了然。
审计信息化不仅能加快企业内部的信息传递效率，使各部门的审计过程更加清晰，还能帮助各部门之间相互联动，最大限度的提高企业内部控制流程的效率。
(二)审计信息化可提高企业内部控制流程的科学性。
企业内部的控制流程是在管理者综合考虑了企业的创业经营理念，市场环境，政府的政策导向等多种因素后确立的，其出发点是企业本身。
因此，就有可能导致企业内部的控制流程出现一些漏洞，不符合审计要求的情况出现。
而审计信息化可以使得企业的控制流程更加直观的展现出来，因此，企业和审计人员在配合工作的过程中可以及时发现企业控制流程的不合理之处，并相应地做出改进。
(三)审计信息化有助于实现企业的监管。
审计的信息化对于企业的内部监管来说也是大有助益的。
审计信息化要求企业内部的各个生产经营环节都要有明确的展示，以达到审计人员的要求。
这样一来，不仅企业内部各部门之间可以相互监督，杜绝了某项工作出了问题之后各部门之间互相推诿。
审计人员也可以清楚的看到企业内部的生产经营状况，便于监督。
二、审计信息化可能给企业内部控制流程带来的问题。
审计信息化虽然给企业的控制流程带来了极大的便利，但是也随之给企业经营带来了一些风险和问题。
(一)信息化带来的风险。
审计信息化最基本的要求是将企业生产经营数据转化为数字化的管理方式，而这一转变在带来便利的同时引发的一个潜在危險就是网络黑客的攻击以及计算机病毒。
尤其是在当下的信息时代，网络安全已经成为了人们生活中的一个重要方面。
因此，审计信息化有利也有弊。
(二)审计人员在面临审计信息化的过程中水平有限。
审计信息化对企业内部的财会人员以及审计人员的要求较高。
在传统的经营模式和审计过程中，企业的财会人员和审计人员擅长的是财务报表的撰写与处理，因而较为缺乏在信息化的背景下的审计工作的知识储备，容易因为知识储备和能力水平的不足致使工作出现大的漏洞。
(三)不同行业之间的审计信息化程度不同。
对不同的企业来说，由于其行业的不同，企业的经营特点也不同，对审计信息化的需求层次也存在着较大的差异性。
对于生产规模较小的传统行业来说，最基本的审计信息化，即生产经营数据的数字化转化已经满足其审计信息化的需要。
而对于电子商务等信息化要求较高的新兴行业以及发展规模较大的企业来说，仅仅是数字化并不能满足其审计信息化的需要，还需要根据情况将数据联网，并向智能化的方向发展。
三、针对审计信息化带来的问题采取应对措施。
虽然审计信息化是企业的内部控制流程改进的一个重要方面，也给企业的生产经营和审计过程都带了极大的便利，但是在真正的实施过程中，还需要解决一些问题。
首先，企业要建立符合审计信息化需要的组织结构框架，在这一过程中，要充分发挥审计信息化起到的引导作用。
其次，在实现的企业内部和审计部门的监督作用的基础上，保质保量完成企业的生产管理任务，提高工作效率，保证企业的健康有序发展。
最后，还要提高人员的能力水平，在审计信息化的大环境下，企业内部无论是技术人员，还是财会人员，审计人员，都应当努力提升自身的业务能力水平，增加知识储备，以应对审计信息化给企业的生产经营与内部流程控制提出的更高的要求。
【2】企业审计信息化的信息共享机制与业务协同研究。
审计作为监督和管理企业的一项措施，通过信息化的手段，改变了传统的审计模式，使得审计工作更加智能、规范和便利。
为了提供审计的效率，最大程度的发挥审计的作用，还应建立审计信息共享以及业务协同机制。
在企业审计过程中，工作人员以收集公司运营资料、财务报表等为依据，对公司的经济效益、运营状态做出评估，并提出意见。
在这一过程中，一方面审计人员对公司状况的了解需要各部分的支持，协同实施审计;另一方面审计报告能够反映企业面临的风险状态，这种信息要及时与各部门进行沟通，实现审计成果的共享。
同时其他部门在生产生活中，也应注意维护和管理审计信息和数据，借助审计的手段，及时发现问题，增强应对风险的能力，提高自身的运营水平。
一、审计信息化的协同共享对企业发展的意义。
(一)有助于资源配置的优化与整合。
企业审计信息化系统的建立一方面为审计信息的共享提供了条件，另一方面为实现跨部门、跨区域的协同审计奠定了基础。
审计信息共享机制下，与审计相关的特定部门，进行信息的交换，实现信息的共享，最大程度地发挥了资源的利用率，优化了资源的配制。
在审计业务协同机制，根据审计项目的需求，整合了相应的人力、物力资源，加大专业的支持力度，使得审计更加全面、深入。
推进审计信息共享与业务协同机制的建立，优化整合企业、社会各种资源，使得审计工作更加顺利、全面以及专业。
(二)有助于提高审计监督的时效性。
在審计期间，审计部门将人力、物力等投入到审计工作中，按照相关规定对企业进行审计。
同时，应该认识到，审计具有一定的.阶段性，无法实现长期实时监督企业的业务活动，审计监督的时效性差。
在审计信息化的背景下，将审计资料与其他业务部门进行共享，并促使相应的部门对审计数据进行管理和维护，提高审计监督的时效性。
当其他业务部门在运营过程中有疑问或者不解时，可利用审计信息对部门业务进行评估，进一步发挥审计的作用。
审计信息的共享，延长了审计监督的维度，使得审计更加适应企业的发展。
(三)有助于全方位提高审计质量和效率。
随着审计信息化的发展，审计活动逐渐摆脱空间的限制，为不同部门、不同区域、不同行业之间进行协同审计创造了条件。
在对企业进行审计调查时，涉及到各种资料的收集，同时在对企业的某项内容进行评估时，还需要某些领域技术人员或者专家的指导，来协同完成审计。
各部门协同审计，避免了审计人员重复收集审计资料，降低了审计资料收集的难度，优化了资源的配制，提高了审计的效率。
另外，不同区域、不同专业的技术人员协同参与审计，弥补了审计人员专业知识的不足，提高了审计的质量和可信度。
二、企业审计信息化实现信息共享与业务协同的措施。
(一)建立标准化审计信息资料库。
从技术层面来看，要想实现审计信息化的信息共享与业务系统，还需要建立标准化的审计信息资料库。
在日常工作中，由于文件格式、软版本的问题，很多资料无法实现共享。
因此，建立标准化的审计信息资料库，才能够实现审计的信息共享和业务协同。
目前，国家大力推进审计信息化的进程，各种审计软件、审计系统也层出不穷。
而要想在不同的软件环境下，能够实现审计信息的共享，那就要求审计资料具有标准的格式。
同时为了实现协同作业，审计信息系统能够在不同平台运行。
审计信息资料标准化包括数据标准化、文档标准化等方面，这一工作的推进还需要各方面的共同努力。
(二)提高审计人员专业素质。
尽管审计的信息化为审计工作的进行提供了便利，但这并不意味着对审计人员专业素养要求的降低。
相反，要想实现审计共享和业务协同，审计人员更应该提升自身的专业素质。
只有专业素质过硬，才能够得出强有力的审计报告，才能够使得其他部门信服。
当审计人员的工作能够为其他部门带来价值时，这种信息共享的机制才有意义。
审计人员在工作中，应根据企业的发展，关注公司面临的热点，确定合理的审计项目，发挥自身的专业特长，查找企业存在的问题和原理，并能够提出合理的建议，作为解决问题的一种参考。
提高审计人员专业素质，不仅需要员工的自身努力，还需要企业根据需求，要求不同领域的专家进行一定的培训，全面提高其专业能力，进而提高审计的质量，使得审计信息共享更有价值。
(三)增强部门间沟通与交流。
在企业中，不仅审计部门有监管企业风险的责任，其他职能部门，作为企业的一部分，同样需要发挥自身部门的优势，对企业可能面临的风险进行防范和化解。
因此，要实现审计信息的共享，就要增强大局意识，加强培养合作理念，站在企业的高度看待问题。
在日常工作中，部门之间应加强交流，使其他部门了解到审计信息对其业务的作用，全面了解企业面临的风险，同时根据工作实践，对审计部门提一些建议，增强审计部门的企业风险评估能力。
同时部门之间还可以相互派人员去对方部门学习，一方面全面提高审计人员的审计能力，另一方面有助于其他职能部门了解审计业务中的技能，方便后续审计数据的维护和管理，增强企业防范风险的能力。
三、结语。
建立审计的信息共享和业务协同机制，对于企业资源的优化配置、增强审计监督的时效性以及提高审计的质量都具有重要意义。
这种机制的建立，一是需要技术上的支持，二是需要审计人员自身专业素质的提高，三是需要企业各部门之间增强共享和业务协同意识。
审计与风险内控论文篇五
企业内部控制是现代企业管理的重要手段，是由企业董事会、管理层及其员工共同实施的，旨在合理保证实现企业战略、经营效果、财务报告、资产评估等基本目标的控制活动，究其本质是保证企业在合理的范围内保证企业基本目标的实现。企业风险管理是一个过程，是由企业董事会、管理层以及其他人员共同实施的，应用于战略制定及企业各个层次的活动，旨在识别可能影响企业的各种潜在事件，并按照企业的风险偏好管理风险，为企业目标的实现提供合理的保证。《内部控制——整体框架》一书中，提出风险管理的控制要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督等。由此可知，任何企业所面临的环境都存在较多的不确定因素，气压应该在掌握客观的外部环境的基础上，通过一定的控制方法，制定控制流程和措施，以期能达到实现企业的目标。
二、风险管理与内部控制的内在关系。
风险管理的目的是要防止风险、及时地发现风险、预测风险可能造成的影响，并设法把不良影响控制在最低程度。内部控制就是企业内部采取的风险管理，内部控制制度的制定依据主要是由风险甚至完全由风险因素(在某些极端情况下)来决定的.。维护投资者利益、保全企业资产、创造新的价值是内部控制或风险管理的根本作用。作为企业制度组成部分的企业内部控制的目的就是保证会计信息的准确可靠，防止经济欺诈，保护财产安全，同时保护企业名誉，以免造成经济损失等。而在新的技术与市场条件下对内部控制的自然扩展的风险管理来说，内部控制推动了风险管理。
企业内部控制的动力主要来自于对风险的管理，当企业进行风险运营时，内控系统就成为了必要的、高效的、有效的风险管理方法，因此，企业风险管理体系应该达到的状态就是能够满足企业内控系统的要求。换句话说，风险管理是内部控制概念的自然延伸，新技术和市场推动内部控制走向风险管理。总而言之，企业在实际经营过程中，风险管理与内部控制是密不可分的。
三、目前企业面临的主要风险。
经济全球化的不断发展和经济的快速增长导致现代化企业面临的风险与日俱增，市场化程度越高，企业风险的表现就越明显，可以说，企业风险是时时在，处处有。
企业风险主要分为外部风险和内部风险，外部风险主要指外部存在的诸多因素，如国家法律、正常变动、市场供求状况或竞争力等。内部风险主要指企业的资源配置、行业地位、业务流程、财务能力以及管理人员的价值取向、岗位职责、激励机制和团队精神等。
无论企业自身发展或和迎接风险与挑战来说，建立健全企业内控制度已成为当下急需解决的问题。企业只有根据实际的经营情况制定科学合理的内部控制制度，同时加以严格执行，才能够达到防范风险的目标。本文所指的内部控制主要包括人、财、物与信息。具体来说，主要包含以下内容：
(一)实施内部控制的原则和要素，确保实现有效的风险管理。
企业内部控制的原则是指全面性、重要性、制衡性、适应性。要素主要包括五个方面即内部环境要素(治理结构、机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策、企业文化)，风险评估要素(目标设定、风险识别、风险分析、风险应付)，控制活动要素(不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制)，信息与沟通要素(信息质量、沟通制度、信息系统、反舞弊机制)，内部监督要素(日常监督、专项监督)等。在实际操作中企业应时刻检视所制定的规章制度、流程、工作要求等是否符合四原则和五要素的内涵，有利于确保风险管理的成效。
(二)加强人力资源管理，完善用人制度。
企业在管理时较容易出现缺乏相关制度和流程，人员未严格执行相关制度流程，或人员业务能力、自身素质不高的现象，这将导致提升企业的用人风险。因此充分调动企业人力资源的积极性、主动性和创造性已成为现代企业管理必须解决的问题。首先应该建立严格的招聘程序，把好进口关;其次要定期组织理论和实践培训，把好素质关;最后应制定较为合理科学的奖惩激励机制，把好分配关。
(三)强化财产安全管理，确保企业利润。
强化财产管理，即指强化对存货、能源及固定资产的物化管理。存货风险主要指各种原因引起的存货损坏而对企业造成的损失，一旦存货出现危机，那么也将影响企业经营方向或现金的流向。有部分企业对财产物资的内控管理过于宋笋，制度得不到落实，因此造成库存物资的损毁、报废、短缺等情况，致使单位造成比较严重的经济损失。因此要想降低企业风险必须健全物资财产的内部控制管理，应加强定期盘点、账实核对、登记明细、财产保险、监控监管等工作，从而确保财产的安全，促进企业有效经营，以求企业实现更好的发展。其次应严格执行资金授权批准制度，在做好节约资源的基础上，能够有的放矢的运用资金。企业的资金流动主要用于采购、付款、销售、收款等，应制定刚性的管理制度，并要求各职能部门的职权范围和责任，确保能够职工按照相应管理条例予以执行，以保证资金安全。
企业层面的内部控制国家出台了细分为十八项的规范指引，是对五要素的进一步细化，为企业的规范运作起到了十分详细的指导作用，每个指引明确了风险点，如何控制潜在的风险等，是企业建立内控体系的重点参照内容，也是企业必须坚持执行的规范内容。但是更为重要的是无论是风险管理还是内部控制的实施最主要的是人的执行力，所以企业实施风险防范管理体系的最关键因素是参与意识和全员素质的提高。
审计与风险内控论文篇六
内控审计作为企业内部一项相对独立的保证与咨询工作，其最终的目标是为企业创造更多的价值，提升企业的运作经营效率。
【1】我国内部审计环境之swot分析。
一、内部审计及其环境概述。
我国内部审计制度于1983年开始建立，至今已经历了30余年的发展历程。
年中国加入wto以及美国发生安然、世通会计造假案件以来，我国更加关注与企业内部审计与内部控制的建设。
中国也开始更多地借鉴和采用iia(国际内部审计师协会)关于内部审计的定义，也对我国的内部审计定义以及具体实施进行了一些修订，希望可以更好地促进我国内部审计健康发展和维护社会经济的正常运行。
二、内部审计环境的swot分析。
swot分析法是一种综合考虑组织内部的优势(strengths)、劣势(weaknesses)，以及外部环境的机遇(opportunities)、威胁(threats)，对其进行系统评价从而选择适当战略的方法。
在本文中，对我国内部审计环境的swot分析就是对我国内部审计发展的环境因素变化的国内的优势(strengths)、劣势(weaknesses)，以及国际大的背景中遇到的机遇(opportunities)、和威胁(threats)等各方面内容进行全面考察和分析。
(一)内部审计环境之优势分析。
内部审计是公司治理必不可少的部分，对公司治理起着重要作用。
内审部门能够及时获得企业生产经营与内部管理的最新资料，洞悉企业内部所存在的问题，及时改进，是企业内部的免疫系统。
鉴于企业内部审计的重大功能，审计署修订发布了与新的《审计署关于内部审计工作的规定》，揭示着我国的内部审计从国家审计的辅助地位变为独立行使监督职能的，真正意义上的内部审计。
经过30多年来的发展，我国的内部审计工作积累了相当的经验，并取得了一定的成果。
另外，一个重要的方面，就是我国关于内部审计准则与法律法规的建立与完善。
具体而言，在1983年至今，我国内部审计法律法规体系和审计准则的不断完善，使内部审计对日益变化的经济形势和政府及企业的需求等宏观环境的变化也具备了更强的适应性。
(二)内部审计环境之劣势分析。
我国的企业内部审计审设立在企业内部，独立性较差，尤其当内部审计直接隶属于管理层(ceo)的领导之下，审计独立性更差，导致内部审计结果的公正性和权威性较低。
同时，由于我国市场经济发展较不完善，内部审计的法律法规与审计技术手段较国外相对落后，内部审计人员的胜任能力也不够强，导致了我国内部审计的质量不能取得令人满意的成果。
(三)内部审计环境之机遇分析。
随着中国市场经济的腾飞，我国工业化和信息化步伐的加快，内部审计在公司治理中发挥的作用得到更多体现，内部审计也将越来越得到政府和企业的重视。
另外，我国政府也在大力加强“阳光政府”、“权力在阳光下”工程的建设，使得我国政府工作透明度的提高和加强了社会公众对审计的认同也为我国内部审计的发展创造了良好的环境机遇。
信息技术的发展，一定程度上缩小了我国内部审计在审计技术与手段与西方发达国家之间的差距，为我国内部审计的发展提供了“技术机遇”。
(四)内部审计环境之威胁分析。
信息技术是一把双刃剑，其在给内部审计带来利益的同时，也带来了许多威胁。
具体而言，信息技术提高了审计效率，但与此同时内部审计的风险也大大增加了，信息化技术的提高给内部审计信息安全带来了威胁，突发状况的出现和外部环境变化的干扰也很容易给审计工作造成困难。
“网络黑客”正是信息技术带来的显著地威胁的代表。
因此，我国在推动内部审计信息化建设的同时，要时时刻刻提防信息技术给我国内部审计带来的威胁。
信息化程度提高，也一定程度上，实现人工智能，削减了内部审计人员的岗位需求。
除此之外，内部审计还存在一大威胁，即内部审计外包。
国内的学者李益求认为在企业发展过程中，内部审计活动对企业治理績效起着重要的推动作用;孙凌云()认为内审外包对于强化内部审计职能作用的发挥具有积极作用;蒋国发()认为企业内部审计外包的优势在于获得先进审计技术及优质服务、降低运营成本、降低代理成本、提高委托代理效益。
这些研究支持了内部审计外包，进一步的推动了我国的上市公司和一部分中小公司也开始了内部审计外包。
内部审计外包，将会威胁着企业内部审计岗位的存在和在企业中的重要地位，也会威胁着企业内部审计人员的工作。
三、研究结论。
根据上文，我们运用swot分析法对我国内部审计环境的优势(strengths)、劣势(weaknesses)、机遇(oppor-tunities)、威胁(threats)四个方面进行分析，我们认为，我国内部审计环境的面临的优势大于劣势，机遇大于挑战。
因此，我国应正确对待优势(strengths)、劣势(weak-nesses)、机遇(opportunities)、威胁(threats)，争取化劣势为优势，化威胁为挑战，使得我国内部审计得到健康发展。
具体而言：
(一)面对优势，我们应该采取增长型战略，充分利用机遇，大力发展内部审计，坚持走中国特色的国际趋同道路。
(二)面对劣势，我们要冷静分析不足，取长补短，集思广益，积极借鉴西方发达国家内部审计建设的积极经验，来发展我国的内部审计。
(三)面对机遇，积极把握机遇，做好充分的准备，迎接机遇，充分利用信息技术和法律法规的健全，大力发展我国内部审计。
(四)面对威胁，积极应对，不能消极逃避。
采取技术安全措施，充分应对网络信息安全威胁。
提高内部审计人员的技能，使得我们内部审计人员是高质量、高能力的内部审计人员，使得信息化无法替代我们的工作。
展望未来，随着经济全球化和信息技术的飞速发展，我国内部审计的发展面临着巨大的机遇和挑战。
但是，我们坚信，只要把握内部审计环境现状，抓住机遇顺应形势进行调整，我国的内部审计就一定可以应对形势的变化，蓬勃发展。
【2】内控审计在企业管理中的应用研究。
内控审计能够对企业的诸多管理活动进行优化，比如企业的风险管理、风险控制与风险预防等，良好的内控审计工作能够提升风险管理的效率，对企业内控的有效性给予准确的评价判断，内控审计企业以利益最大化为最终目标。
首先，企业内控设计对于企业的各项经营管理活动具备一定的审查监督作用，对企业进行的各项决策进行实时的监督审计，规范企业操作，对于不规范行为进行及时调整，保障企业各项决策的高效执行，准确判断企业所作出的各项决策的正确性，最终使企业的各项经营活动朝着稳定、健康的方向发展;其次，企业内控审计有着杠杆性的作用，特别是在企业风险管理上。
风险管理作为企业各项管理活动中非常重要的一项，必须对企业的风险进行定期的评估，才能保障企业战略规划的高效严谨性，而企业的内控审计在这方面所发挥的杠杆作用至关重要。
在企业管理里，内控审计的可信赖性较高，在保障企业管理系统健全完善上发挥着重要的作用，有助于提高企业整个管理系统的管理水平，提高工作效率，在把企业的管理决策贯穿到整个企业内部方面，更好地发挥了其杠杆作用。
最后，企业内控审计能对企业的各种控制活动进行非常客观公正的评价，比如企业各项经济活动的合法性、企业经营目标、企业经营效率等，利用这些评价，判定企业控制活动的正确性，并对其存在的不足之处进行及时的改进，最终保证企业控制活动的顺利、高效进行。
内控设计是现代企业进行风险防范、强化企业各项管理的重要手段，在企业内部结构中占据重要的位置。
尽管目前我国企业的内控审计具有较强的科学性与合理性，但是随着现代高新技术的发展，其逐渐也暴露出了一些不足，加上企业内控审计相关人员的综合素质水平较低、内控环境复杂，导致其为企业创造的价值仍有待进一步提高。
企业内控审计的相关工作者要以企业的整体经营情况为立足点，将企业的各项控制活动、经营风险的评估及内控环境等都融入进评估系统中，但是，就目前来讲，我国大部分企业内控审计人员在进行审计活动时，仅仅是遵循错误改正的基本原则，将审计执行程序上授权审批的一些遗漏点和盖章审批上的一些小型风险进行披露，以及对内控制度实施过程中不规范的瑕疵进行披露，如此便破坏了企业内控的完整性，导致企业内控审计忽略了对一些重大经营风险的充分评估与把握，对企业内控审计的整体效用性的发挥产生了不利影响。
目前为止，我国大部分企业的内控审计体系有待进一步的完善，体系的针对性与层次性较差，使内控审计工作在开展过程中存在一定的盲目无序性，降低了整个内控审计体系的运行效率。
部分企业常常以部分制度替代内控，在对不同控制层级、不同业务单位进行评判时都采用同一个评判模型，在对企业的实际情况及行业的特色掌握不全面的状况下，对于企业子公司及分支机构等都采用一刀切，很多评级尽管在这一级具有较强的适用性，但是在其子公司中的同等级别中却会显得很不合适或者死板，使其失去其原有的价值，使审计评价过于形式化，与企业的实际情况存在较大的出入。
另外，企业内控审计评价的结构存在诸多不合理之处，缺乏审计管控的独立层级，审计部门的设立缺乏考虑与其他相关部门的管控相对独立性，减弱了其制衡性，导致企业内部职能问题出现时，得不到及时有效的解决。
内控审计的整改工作作为现代企业工作的重中之重，利用得到企业的万分重视，企业在确认了企业控制存在的缺陷与不足后，应该针对这些缺陷与薄弱环节进行全面整改，使企业的内部控制得到不断的完善与优化，最终实现内控措施的完善、管理效果的提高及企业战略目标的达成等目标。
而在现实中，因受到各种因素的影响，我国大部分企业对于自身内部控制的整改工作并没有得到很好的落实，效率低下的问题仍旧普遍存在，甚至出现屡错屡犯的现象。
企业内控审计整改工作实施过程中缺乏统一的标准，很多工作人员尽管整改态度较好，但实效性较差，存在着应付交差的现象，再加上利益因素的影响，使内控审计整改工作不能得到很好的落实。
最后，我国的审计部门对于被审计单位的整改控制權利非常有限，特别是奖惩权的缺乏，也导致企业内控审计工作整改落实不到位，最终使企业内控审计工作得不到本应有的发挥空间。
社会经济与现代高新技术的发展对于企业内控审计提出了更高的要求，这就要求企业在新时期跟上时代发展的步伐，对内控审计的方式方法进行改革创新，将内审与外部专家进行有效的结合，实施跨专业、跨部门的交叉性审计，提高对内控审计增值建议的重视性，提升业务管控的水平。
在企业内控审计的改革创新上，我们首先要改变单一的事后审计模式，将其转换为事前防控;其次，提高内控审计的动态性，对企业各项经营实施全程化的监督监控;最后，充分利用现代高新技术的优势，对企业内控审计的手段进行创新，强化内控审计的信息化建设，加强实地审计，完善企业风险控制的内控信息化系统建设，将内控制度融合到企业的所有控制系统中，最终实现对动态风险的自动化控制。
2.加强高素质审计工作人才队伍建设。
审计工作者的业务素质、综合能力等是企业实施高效i生的内控审计工作的前提，在企业的经营运行过程中，必须加强对审计相关工作者的培训，提高其对内控审计工作重要性的认识，改变其以往对内控审计不重视的态度，在此基础上，企业还要定期对内控审计人员开展一些相关的教育培训，不断提升内控审计人员的业务素质及综合能力，建立一支业务素质高、专业能力强的高素质审计人才队伍。
另外，企业还需要为企业内控审计工作的顺利进行创造一些有利的条件及外部环境，对审计人员自身的发展给予充分的肯定与尊重，采用科学合理的方式进行考核，从人力资源的角度保障企业内控审计工作的正常进行。
企业内控审计体系作为一项涉及面较广、实施过程复杂且长期性的工作，其在执行过程中难免出现控制不严格或者失控的现象，进而对企业的正常健康运行产生不利影响。
这时企业拥有一支健全的监督监管队伍就显得十分重要。
为保障企业内控审计的质量，实施全程化、全面的内控审计监督管理十分必要，全程化监督监管体系可以保障内控审计工作的高效性与全面性，避免了过多遗漏点地出现，增强了企业管理的高效性与严谨性，也在很大程度上促进了企业内控工作的健康发展。
审计与风险内控论文篇七
摘要：企业内控的目的主要在于确保生产经营的合规性与高效率，尽管很多企业都在建设与发展过程中进行内控管理，但毕竟国内实施内控管理的起步较晚，很多管理条例尚处于完善和发展的阶段，企业在使用时存在不足，制约企业进步。鉴于此，下面就以企业内控管理的不足之处为基础，探索加强内控管理的有效措施，为企业的发展和进步提供保障。
企业内控管理指的是企业的管理者通过建立有效控制和监督体系，对企业内部的经营、生产、财务和对外投资等活动开展监督管理工作，使企业的内外风险均降低到可接受或者是最低的范围内，确保企业顺利实现整体发展目标。内控管理不但是企业管理者的职责，更需要上下级人员共同努力，才能顺利高效完成，如何加强内控管理是当下企业面临的重要课题。
企业在生产经营过程中势必会面临各种各样的风险，但很多企业承受风险的能力较弱，对风险也持有保守态度，不仅在意风险，也愿意管控识别的风险，持续关注风险管理成效[1]。内控管理则是企业加强风险管控的重要手段，只是当前企业内控管理现状并不乐观，还存在一些不足之处，主要体现为：一是企业管理者对制度建设的重视度不足，导致内控管理制度并不完善，缺少加强内控管理的基础与动力；二是企业在内控管理中忽视对信息技术的利用，业务流程建设相对滞后，不利于内控管理制度的实施；三是企业弱化对控制环境的培育，使得风险评估的作用得不到充分的发挥；四是企业对各项管理工作缺乏综合考虑、统筹安排，使得各个管理体系的协调性不足，难以体现内控管理的功能。
(一)重视制度建设，完善内控管理制度。
作为企业的管理者必须端正内控制度建设的态度，正确客观的认识内控管理，制定贯穿整个生产经营过程的、完善的内控管理制度，通过落实制度全面管控企业经济行为。与此同时，管理者要利用内控管理制度重点提升企业实力，从而提升内控管理水平和市场竞争水平。如企业应完善建立内部制约机制，在制度建设中反复强调人员享有的职权，严格规定工作规范，尤其是针对重要工作，应制定双签制度，杜绝出现个人独断的现象。企业还要制定完善的事后监督制度，强化对各项经济活动的监督，尤其是要建立审计部门，使其只对董事会负责，在审计部门有效的监督下促使内控管理制度越来越完善、执行越来越到位。
(二)利用信息技术，革新企业业务流程。
企业在内控管理中利用信息技术之后，能共享众多资源，各部门之间互不信任的监督慢慢转变成系统性的引导与激励，在业务流程上也将内控管理工作的`重点放在高风险业务与系统安全控制等方面，推动企业加快业务流程革新进程，深化企业经营管理改革[2]。如企业可利用信息技术实现对业务流程的改造，进一步明确不同部门与不同作业的权责利、先后顺序，促使各部门、各生产经营管理环节强化相互之间的制约与协调的合作关系，这对企业开展业务更有利。企业业务流程通常包括资金流程、实物流程、信息流程，其中的资金流程主要是对实物流程的一种货币体现，是人力资源与实物共同作用的结果；实物流程则是企业内全部实物的循环利用；信息流程是对资金流程与实物流程的综合反映。通过利用信息技术，企业顺利实现几个主要的业务流程，任何业务流程有问题都会即时在其他业务流程得到反映，构成企业加强内控管理的工作机制。
(三)培育控制环境，发挥风险评估作用。
针对企业的财务风险，应重视加强内控管理，通过编制年度预算方案、执行集体决策制度与授权审批制度等方式，禁止一个人或者是少数人决定企业的生产与经营。而面对竞争激烈的市场环境，风险评估的重要作用就在于评估企业面对的诸多风险，这是企业防范财务风险的重要途径。企业不仅要重视防范会计工作风险，还要重视防范资金使用风险[3]。在会计工作中，企业经常面临会计信息失真、人员职业道德水平偏低、税务管理不当等风险，务必要注重审核会计信息、监督会计人员，培养人员职业道德，提升其综合素养；企业的资金风险主要包括资金的回收风险以及投资风险、筹资风险、资金链断裂等，需要企业加大管理资金投放与回收的力度，在融资、筹资与投资中准确估测风险，体现内控管理的价值。
(四)统筹安排管理，协调各体系的关系。
如今，很多企业都先后构建或引进了hse管理体系、iso质量管理体系和内控管理体系，尽管这些管理体系的侧重点有差异，但本质上都是企业为完成总体目标而设立的，都是提升企业经营管理水平的重要方法。如hse管理体系的重点在于构建满足安全、健康和环保要求的管理体系、控制制度，适用范围明确，目标具体。而iso管理体系从满足客户需求出发，采取一系列方法和措施，使客户获得高质量的产品，同时基于环境促进企业健康长远发展。较这些管理体系而言，内控管理更综合、更系统、更全面，强调包容性，尽最大努力容纳企业不同管理方法和管理制度，同时随着实际条件的改变而及时更新、完善。因此，各个管理体系和内控管理工作是相互包容的，企业管理者应统筹安排，协调hse管理体系、iso管理体系和内控管理体系，保证有效衔接各项管理活动。
三、结语。
企业加强内控的终极目标是强化企业管理，获取最大化的利润。随着市场经济越来越完善，企业发展规模越来越大，内控管理也越来越系统化、复杂化，在实际工作中必须正视内控管理的不足，采取重视制度建设、利用信息技术、培育控制环境、统筹安排管理活动等针对性措施，使内控管理制度不断趋于完善，革新业务流程，发挥风险评估的作用，协调各个管理体系的关系，从而有效加强内控管理，使内控管理水平有新的提升。
参考文献：
[1]张立元.做好企业内控管理的几点意见[j].财会学习,(15):243+245.
[2]王雅哲.企业内控管理存在的问题及对策分析[j].企业改革与管理,2017(18):22.
审计与风险内控论文篇八
企业内部审计一般是指企业的审计部门通过一定的管理方法和作业手段对企业内部的财务信息进行监督和检查的活动。企业内部审计对于保证企业的财产安全、维护企业的正常运转具有重大的作用。随着社会和科技的飞速发展，尤其是信息技术的不断提高并广泛应用，我们进入了大数据的时代。因此，企业内部审计的手段和方法如何抓住机遇紧跟时代的步伐不断地创新和改善，成为人们迫切研究的热点。
1大数据时代企业内部审计信息化研究的必要性。
纵观企业内部审计的发展过程，大致经历了三个阶段：手工审计阶段、计算机辅助阶段以及信息化管理阶段。本文所研究的便是第三阶段的信息化管理阶段。正如有关专家和领导指出的，将审计信息化看作是一场革命，革命的胜利与否直接影响了未来整个审计事业的发展前途。因此，企业内部审计是信息化研究具有重要意义。
大数据时代，顾名思义，数据种类繁多、结构复杂、数量极大，我们可以从中挖掘出大量有用信息的同时，也带来了信息冗杂、垃圾信息增多的问题。因此，如何在海量数据中快速及时地提取有价值的信息，促使我们必须不断提高企业内部审计信息化水平。其必要性主要体现在以下几个方面：
（1）随着经济的发展，规模的不断扩大是企业经营的发展战略目标之一。然而企业规模扩大，必然导致审计业务的增多，从而带来了大量的审计业务数据。由于大多数企业的审计部门的工作人员并不多，因此，为了降低审计工作的难度，减轻工作人员的负担，必然要通过改善企业内部审计的模式、提高工作效率，从而有效的完成审计任务。企业内部审计信息化的建设便是解决问题最主要的办法之一。
（2）随着计算机知识的普及以及信息技术的广泛应用，已经渗入了企业的各项管理活动中。企业财务的信息载体已经由电子凭证代替了纸质版的文字记载，各项操作也都开始使用系统软件的方式，给一部分正常工作带来便利的同时，也导致了暗箱操作的隐蔽性。因此，这就需要研究完善的企业内部审计信息化方案来保证审计的顺利开展。
（3）在大数据的时代背景下，实现内部审计信息化，有助于企业从全面的信息数据中进行内部控制，而不是仅仅从单个环节的财务信息进行审计。企业在经营运作过程中每个环节和要素都是息息相关、相辅相成的。充分运用信息技术的优势进行全局的、动态的的审计工作，有利于提高企业内部审计的准确度和快速及时反应，促进其全面的转型和发展。
由于企业内部审计信息化在我国刚刚起步，发展还不成熟，很多企业至今对它还没有充分的认识。虽然企业管理者在意识层面已经认识到了信息化建设的重要性，但是在实践过程中遇到各种各样的困难之后便会打退堂鼓。究其原因，还是由于对企业内部审计信息化缺乏足够的重视。由于一些企业认为审计并不会给企业带来直接效益，因此对放缓企业内部审计信息化建设的进程，尤其是遇到困难之后便不愿投入更多的精力和资金来进行进一步的尝试，或者只是停留在比较浅层次的数据处理上。
2.2信息技术的应用水平不高。
信息技术的应用水平体现在三个方面。首先，企业的审计信息化系统的功能跟不上在海量数据面前审计业务的需要，应用软件的设计和开发以及更新的速度缓慢。其次，企业内部审计人员的整体专业素质偏低，大多数工作人员只对财务管理知识熟悉，而对审计系统软件的应用、计算机技术掌握以及数据分析和挖掘等能力欠缺。最后，虽然一部分企业开始了内部审计信息化的建设，并开发了企业信息应用软件，但是在实际工作中并没有得到充分的利用，仍然存在传统的手工审计的现象，设备形同虚设。
2.3企内部审计信息化与企业自身发展不同步。
随着越来越多的企业对内部审计信息化的需求逐渐增多，开发商也相继开发出了很多具有强大功能的审计软件。然而，由于企业审计信息系统开发的市场化程度较低，一些软件在培训、维护、推广以及升级等方面仍然滞后，并且还出现审计与财务不配套的情况。这些现象充分表明企业在进行审计信息化的建设过程中没有结合企业自身的发展现状以及战略需要，才导致了审计工作的困难和障碍，不仅耗费大量的时间和精力，还降低了企业内部审计的工作质量和工作效率。
2.4风险隐蔽性强，信息系统监控能力差。
随着大数据时代的到来，信息技术的不断拓展，需要审计数据越来越多，审计对象应对监督和检查的手段越来越多样化。现有的企业内部审计信息化技术有时并不能及时发现风险和存在的问题，具有较强的隐蔽性，不能严格把控审计业务的管理工作。
3.1构建数据驱动的审计技术方法体系。
传统的内部审计大多是依靠工作人员的主观经验来进行判断，缺乏用实际数据进行分析和检查的过程，不但不利于审计成本的减少，还增加了审计风险。在大数据的时代下，企业要更新审计的的理念、优化审计应用模型、创新内部审计的方式方法、引进先进的数据分析工具，从信息化管理和数据驱动的角度出发构建审计技术方法体系。例如可以考虑运用关联分析、模糊聚类理论等。
3.2信息资源整合与数据共享。
内部审计工作与企业的其他经营活动息息相关。如果企业管理的子系统如财务系统、资金管理系统以及业务系统等彼此独立，互不相容，那么将会在很大程度上阻碍审计信息化工作的顺利进行。因为一项审计工作要综合考虑和使用多个有关的业务子系统，因此，企业应该尽快实现各种业务信息的资源整合以及数据共享，只有这样，才能更好实现审计的信息化。可以根据企业的实际情况，设计和开发出一个可以将各个子系统串联起来的兼容软件系统，在此基础上进行审计业务所需要的各种数据的提取、分析等。
3.3加强系统的监控和预警能力。
大多数的企业审计都只是起到了一个事后监督的功能。然而，事前预警和事中控制在企业的经营过程中也是非常重要的，不但能够降低审计的成本，还能有效维护企业的正常运行，降低风险发生对企业造成的不必要的损失。企业内部审计信息化要充分发挥信息技术的优势以及信息系统的全面性，提高其对风险的预警能力和监控能力，具体可以通过设置风险提示功能、及时评估财务风险发生的概率等手段来实现。
在大数据和信息化的应用下，企业内部审计信息化对从事审计的工作人员提出了更高的要求。企业内部审计人员不仅要具备相关财务管理的专业知识以及审计的专业素质，还要适应于现代化的信息管理方式，熟悉企业内部审计信息系统的操作方法，了解各种现代化信息技术，能够将计算机知识与审计知识相融合。企业可以通过招聘高素质审计人才、加大在岗人员培训力度、改善绩效考核标准等措施来提高企业内部审计工作人员的整体素质。
4结语。
综上所述，目前人们已经逐渐意识到了大数据对人们的生产和生活带来的巨大影响，并提高了对信息化建设的重视程度。然而，虽然现阶段我国在企业内部审计信息化的实现道路上取得了一定的进展，但是通过以上分析和研究发现仍然存在不可忽视的问题。在大数据时代的背景下，完善企业内部审计信息化的建设是企业健康稳定发展的必要途径。我们要站在全面发展的角度来看待这些问题，发挥科学技术的巨大力量，不断地探索和改进初级企业内部审计信息化建设。
主要参考文献。
[4]企业审计制度方法与技术建设课题组。信息化环境下企业审计的技术方法[m].北京：中国时代经济出版社，2011.
审计与风险内控论文篇九
受市场不稳定因素的影响，任何一个企业都或多或少的存在着审计风险。
企业审计风险的规避能力，能够体现企业内部控制的具体运行状况，同时也能够反映企业内部工作效率的高低。
企业工作人员风险意识不够往往是造成审计风险问题的最关键因素，这与当前我国整体审计风险规避的工作仍处于探索发展阶段的阶段特点有直接的关系。
研究企业风险的避免与控制课题，既能够丰富我国企业内部控制审计理论，弥补国内对企业审计风险相关方面研究的不足;同时对企业审计风险规避的优化策略时间提供一定的指导意义，因此具有很强的理论价值和现实意义。
从我國企业内部控制审计的发展历程和现实状况出发，我国企业内部控制审计主要的问题反映在审计过程的不科学，审计计划的制定以及审计流程的执行存在着诸多方面的漏洞。
具体体现在以下几个方面：
1.企业管理层和执行层的观念上存在着认识偏差。
企业管理层的不重视甚至是边缘化的态度使得企业审计风险的意识不高，执行力度不够。
我国关于企业审计尚处于探索阶段，除了证监会强制要求进行内部控制建设、评价和审计的a+h上市公司及试点公司以外，其他企业的审计工作大都处于观望状态。
这种管理层面的重视程度不够直接导致了当前我国企业财务舞弊案件的发生机率越来越高。
管理层面的观望态势使得企业在内部控制审计以及审计风险评估等方面的工作执行力度严重不足，甚至出现企业的审计报告流于形式的现象出现。
2.审计人员方面的问题。
在企业审计风险工作中，审计人员的问题直接影响着企业审计风险的评估结果和企业审计报告的准确程度，特别是注册会计师和企业内部审计会计人员由于没有整合审计的经验和不具备专业的审计能力直接导致了企业审计风险的规避能力欠缺的现象出现。
例如，注册会计师对财务报表以及内部控制审计报告两者的审计认识还不够到位，不能够平衡和处理好两种审计之间的关系，没有经验和能力运用审计结果指导现实工作开展的能力。
另外，企业内部审计人员以及会计实务人才的缺失以及相应的技术设别的更新落后，导致了企业审计风险规避的能力呈现出不稳定的发展状态。
因此企业有必要在内部会计人员的素养以及制定专门的培养目标建设上下足功夫，培养和引入相关专业人员的策略以及完善基础设施尤其是技术和系统的更显换代。
1.我国企业控制审计处在初级探索阶段的客观原因。
我国市场经济起步较晚，关于内部控制审计的各方面工作才刚刚起步，各项法律法规以及政策的制定都没有可以拿来的直接经验进行建设，从企业审计风险规避角度分析，企业审计风险意识不够重视程度不高，以及会计审计专业人才的短缺以及相关专业素养和执业能力等方面的问题都收到这个客观因素的直接影响。
2.整合审计流程不够具体。
整合审计流程的工作和企业发展之间的相互默契程度不够，导致整合审计流程在方案制定以及执行环节以及各项重要审计环节都出现了不能够适应企业发展的状况出现，缺乏实践的适应性。
另外，在整合审计流程的实际方案制定上，没有一个明确性、具体化的思路作指导，导致方案的实践应用性差，某些环节出现突发问题应对能力和经验不足。
总之，对审计流程整合不具体在一定程度上影响了企业正常审计工作的有序开展，不利于审计工作质量的提升，一旦管理不到位极容易引发一系列的实质性问题，从而对企业造成不可挽回的经济损失。
三、企业审计风险的避免与控制优化策略。
第一，制定风险导向型审计计划。
以风险导向来制定审计计划，选拔能够胜任审计工作的人员组成项目组，并对相关人员进行适当的指导和监督。
通过认真完成审计计划的各个关注要点，发挥风险评估在审计计划中的重要作用。
采取必要的手段进行舞弊事件作出严格的处理与预防，以此方式来对审计风险进行评估，并制定出有效的应对策略，保障企业内部审计的准确性，提高企业审计预防各项风险的能力;第二，以企业内部控制测试为重点的审计计划的实施。
在灵活多变的基础上，确保测试的结果能够真实反映测试的准确性，控制测试的范围和样本的选取要以范围广、实际的样本量大为准则，在具体的实施过程中能够识别关键控制点、并能够记录测试关键控制点为基本的执行测试的准则。
从定性与定量两个不同的角度分别对企业内部控制进行测试和评定;第三，在完成审计工作阶段，要整合企业内部控制审计报告的制定和具体实施的步骤，获取管理层面的声明书，保证审计的权威性与科学性，并通过及时的`沟通在充分考虑审计完成后各项审计事项的影响，记录审计工作，使企业评估审计证据确凿，从而生成企业内部审计意见。
另外就重大缺陷如行业或者企业的政策变化以及技术革新、关键人才的离岗等方面进行详细的阐述，提高企业应对各项事审计更显的应对能力。
2.审计人员专业素养以及职业操作能力的提高。
审计工作的制定到执行和完成都离不开审计人员的参与，首先，当前我国会计事务所关于内部控制审计与咨询的专业会计人才有很大的缺口，人才的不专业或者缺失现象是制约行业发展以及企业审计风险避免和控制实现的重要因素之一，要应对这样的现状问题，会计事务所要加大内部控制审计与咨询人才的培养力度，重视既有实际工作能力又有相关从业经历的项目经理级别以上人才的引入。
其次，就企业内部审计人员的素养方面，要做好企业内部审计人员尤其是项目经理以及会计核算人员的职业道德素养培训以及专业业务素养和执业水平的能力培训，确保核算的方法能够符合企业的利益，能够负责任地完成企业交给的重要任务，保障企业审计风险的避免和有效控制。
四、结语。
企业审计风险的避免与控制是我国企业实现发展的客观的要求，随着我国改革开放的不断深入，我国关于企业审计方面的法律法规以及各项政策制定也会越来越规范，特别是注册会计师执行企业内部控制审计业务上要求越来越细化和规范化。
未来注册会计师在执行企业内部控制审计业务的发展趋势将会使全面性的和更加专业化。
当然，由于可参照经验不多，企业审计风险规避的策略还需要在相当长的一段时间内进行摸索，因此，企业审计风险的规避措施还需要得到政府以及学术领域的政策支持和研究理论的支持。
【2】新三板挂牌企业审计风险研究。
一、新三板审计风险现状。
新三板脱胎于2001年成立的代办股份转让市场，经过十多年来不断的探索，股转系统不断扩容，制度不断完善，方有了现在扩容后的新二板。
从2013年新三板扩容至今不过三年，新三板挂牌企业已经多达7600余家，发展速度可见一斑。
高速发展的背后，我们也发现，在新三板扩容初期，新二板监管相对宽松。
正如全国中小企业股份转让系统在采访中所说，“包容是新三板的一大特色。
”新三板市场包容了很多主板和创业板难以接纳的企业，这些企业或者规模小，或者经营风险大，或者具有新兴的业态，或者年亏损。
然而这些包容却绝不意味着对新三板市场主体违法违规行为的纵容。
”
从2013到2015年，市场主体的违法违规行为数量逐步增多，表现形态日益多样化，而且已带有明显的“主观故意”性。
这种现象引起了监管机构的重视，从2016年开始，全国中小企业股份转让系统明显加大监管工作的力度，查出了对一大批信息披露违规行为，并对各个违规行为参与主体按情节严重程度分别采取自律监管措施和纪律处分，同时将一批涉嫌违法的案件移交证监会。
2016年更是号称新三板监管最严的一年，2016年年中，参仙源因为少计成本、虚增利润和关联方交易，成为新三板第一家被证监会开出行政处罚决定书的企业。
不久后新三板元老企业现代农装同样因为虚增利润和关联交易收到了证监会开出的第二张罚单。
对于会计师事务所，2016年下半年，就有瑞华、众华、天健、北京天圆等四家会计师事务所收到了全国中小企业股份转让系统发出的监管决定。
其中，众华会计师事务所由于出具专项审计意见时存在违规行为，被采取约见谈话自律监管措施，北京天圆会计师事务所和天健会计师事务所分别由于出具的《财务报表及审计意见》等申请挂牌文件中存在信息披露遗漏和提交的审计报告中存在违规行为被采取提交书面承诺自律监管措施，而瑞华会计师事务所受到的处罚较前三家更为严重，由于被审计企业申报财务报表未能公允反应2014年经营成果，但瑞华会计师事务所出具了标准无保留审计意见，瑞华会计师事务所收到了全国中小企业股份转让系统发出的警示函。
(一)新三板挂牌企业重大错报风险高。
1.创业期企业经营风险较大。
新三板为广大中小企业服务的，所以，其中绝大部分企业还是处于初创期或者成长期的早期，这便与主板和创业板市场中大量处于成熟期和盛年期的大型企业在企业经营风险上有了很大的区别。
类似的企业在经营方面存在很多共性的特点：第一，高新企业多，一旦长时间企业研发不成功或者研发难以大规模商业化，企业财务状况会急剧恶化;第二，中小微企业体量小，难以抵抗市场风险。
这些市场风险既包括行业本身的市场风险，也包括行业内大公司通过价格战等方式恶化市场环境的风险;第三，中小型民营企业在其创业和成长阶段风险偏好较高，为了快速发展扩张，企业管理层的融资和投资行为更为激进。
而相伴而生的是企业不太完备的治理机制和内部控制机制，这种情况下很容易滋生经营风险。
而较高的经营风险又会增加被审计机构在财务编制过程中出现不诚信的行为，增加被审计企业的报表层次重大错报风险。
如果审计人员被审计单位不具有持续经营能力的情况下，依旧对这些被审计单位的财务报告发表了标准无保留意见，则很可能造成相关报表使用人对注册会计师的诉讼。
2.企业粉饰报表动机。
一直有一种观点，由于新二板挂牌制度设计并没有必然的融资计划，再加上新三板挂牌过程中没有类似于ipo一样硬性的财务业绩指标，因此新二板企业粉饰报表或者财务造假的动机并不强烈，甚至根本没有财务造假的必要。
随着新三板信息披露违规事件不断发生，我们发现认为现实并非如此，新三板依旧存在强烈的舞弊动机。
通过对新三板市场违规案件进行统计发现，當企业存在一些特定融资事项之时，企业更容易发生重大错报风险。
这些常见事项有以下几条：
(1)挂牌公司与投资机构存在对赌的情形时，企业为了满足对赌协议业绩的要求可能会粉饰报表。
(2)挂牌企业短期内将进行定向增发的融资，企业为了提高发行价格增加融资额可能会粉饰报表。
(3)挂牌企业后续可能会有直接ipo的计划，企业为了保持财务数据的一致[生可能会进行数据调整。
3.内部控制风险。
由于新三板挂牌企业大多处于初创期且企业规模不大，导致其内部控制风险远高于主板企业。
在内部控制制度运行上，大部分新二板企业都是在挂牌之前才按照股转公司的要求进行股份制改造的。
这些企业在有限公司阶段，公司内部控制设计不合理，合规治理意识薄弱。
有限公司整体变更为股份公司后，由于股份制改造完成时间尚短，管理层及员工对规范运作的意识都有待提高，而公司上下对相关公司治理和内部控制的制度完全理解和切实执行需要一个过程，短期内执行效果可能欠佳。
在股权结构上，新二板的股权集中度要远远高于主板市场。
这些新三板企业往往大股东兼实际控制人，容易利用其特殊地位对公司的经营、投资、财务等进行不当控制，可能对公司及公司其他股东的利益产生不利影响。
(二)新三板挂牌企业检查风险。
1.审计资源不充足。
新三板和场内市场一样，参与挂牌和年审的会计师事务所必须具备证券业务资格，这样的会计师事务所全国只有不到五十家，这些会计师事务所负责全国所有场内市场和新三板挂牌企业的审计工作。
审计与风险内控论文篇十
【论文摘要】本文首先对内部审计和内部控制的关系作了个综述，在此基础上又论述了如何通过内部审计强化内部控制，以及在单位内开展内部控制专题审计等问题。最后，基于现代风险导向内部审计的新理念，探讨了如何发挥内部审计在企业风险管理中的作用。从而达到对现代内部审计和内部控制关系更深的理解和认识。
【论文关键字】内部审计内部控制风险管理。
一、内部审计和内部控制关系综述。
国际内部审计师协会在其发布的《内部审计实务框架标准》中定义:“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值并提高组织的运作效率。它采取系统化和规范化的方法，来对风险管理、控制和治理程序进行评估和改善，从而帮助组织实现它的目标。”可以看出，内部审计职能不仅要考虑传统的监督职能，更要强调通过评价而促进经营管理活动效率的提高。
内部控制，简单来说，就是为实现组织目标而提供合理保证的一系列控制方法、措施和程序。1992年，coso委员会在其发布的《内部控制整体框架》中指出：“内部控制是一个过程，受机构的董事会、管理层以及其他人员的影响，设计内部控制是为以下类别的目标的实现提供合理的保证：运营的效果和效率；财务报告的可靠性；遵守适用的法律和法规。”并且提出了内部控制五要素内容，即控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督。到，coso又颁布了《企业风险管理总体框架》，发展了内部控制框架，提出了八要素内部控制理论，即控制环境、目标确定、事件识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息沟通和监控。
基于以上对内审和内控定义的描述，我们可以得知：首先，作为组织的监督控制职能，内部审计是对内部控制的控制。即内部审计既是内部控制框架的重要组成部分，又具有不同于其他内部控制要素的相对独立的身份，它要代表并帮助企业的管理层考核评价组织的其他控制要素。同时，内部审计和内部控制的最终目的是高度一致的。即都是管理风险、提升治理、实现组织目标。
（一）内部审计可以监督内部控制的运行，评价其完整性、合理性、有效性。即企业内部控制系统是否合理健全，关键控制点是否齐全，是否都有认真地得到遵守执行，是否有效地发挥了控制作用等等。而且，检查考核内控制度的运行执行情况应该成为内部审计的日常性工作。一旦发现有问题，内审就要及时指出，及时堵塞漏洞，消除隐患，保证内部控制目标的有效实现。
（二）内部审计可以为内部控制提供管理咨询。一方面是针对内控的建立，内部审计可以参与重大控制程序的制定；另一方面，在内部控制的实施过程中，通过监督和评价，针对管理和内部控制的缺陷，提出建设性意见和改进措施，完善和发展企业的内部控制，以便协助管理层更有效地管理和控制各项活动，从而有助于提高经济效益。
那么，在一个单位内部，如何开展内部控制的专题审计呢？
首先，要明确内部审计对内部控制的评价是基于内部管理的要求。
第二、评价范围是全方位的，包括单位所有的内部控制。即内部审计要以整个单位内部控制系统为评价对象，检查和评价内部控制制度的设计和执行情况。
第三、审计的内容是内控的完整性、合理性、有效性。通过对内控的完整性、合理性、有效性进行评价，能够不断促进内控的完善，帮助企业内部各部门有效地履行各自管理职能，强化企业管理。
第四、方法。与外部审计类似，即运用检察、询问、观察以及重新执行等程序。检查即是指通过检查交易和事项的凭证来反证内部控制的有效性；询问和观察是指就企业内部控制设计和执行等方面的情况向相关人员调查、了解，并进行实地观察，从中发现内部控制实际运行情况；重新执行是指选择相应的交易和事项，重新通过要审查的内部控制系统，验证内部控制在运行上是否有效。
第五、程序。外部审计对被审计单位的内部控制制度的`研究与评价分为三个步骤：
(2)对内部控制的有效性进行测试；
(3)对内部控制再评价，并根据评价结果确定实质性测试。内部审计对单位的内部控制的评价程序和方法也类似于外部评价。首先，在准备阶段由内部审计人员制定评价实施方案，明确本次评价的目的、范围、准则、时间安排和相应的资源配置，准备必要的工作文件，包括评价问卷、抽样计划、单位内部控制体系文件和相关记录等；其次，由内部审计人员按照既定的评价方案实施评价，对被评价项目进行测试，对有关数据进行确认和分析，并予以记录；最后由审计人员根据评价实施情况，对单位的内部控制制度进行综合评价后，撰写并提交评价报告，包括对存在问题的分析和改进的合理建议，还要与管理层沟通，核对数据，确认事实，以帮助其提升管理的效率效果。
最后，关于内部审计人员的配备。现代内部审计要求内部审计人员必须具备广博的知识和多元化的技能，不仅要掌握财会审计等专业的知识，还需要掌握管理等方面的知识，要能够熟悉企业战略、目标和计划，了解企业经营管理的各项职能，因为只有这样才能为不同层次以及不同职能部门的管理者提供他们所需要的服务。除此之外，处理人际关系的能力和技巧也是必需的，只有与被审计单位以及企业管理层和内部各个职能部门保持良好关系，才能使内部审计职能得以发挥，内部审计报告得到重视，内部审计增值目标得以实现。所以，企业一定要重视对内审人员的培训，使其知识结构更加合理，以便能够更好地发挥内部审计的职能，帮助企业提高其管理的效率效果。
20coso委员会的《企业风险管理总体框架》（erm）中定义“企业风险管理是一个过程，它由董事会、管理当局和其他人员执行，应用于战略制定并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证。”这是对内部控制的延伸，同时风险管理的出现彻底改变了内部审计的模式，使得内部审计由传统的被动式及反应式的控制导向转向新的主动式及预期式的风险导向。并且，新的风险导向审计模式也带来了一系列新的审计理念：现代内部审计不仅关注风险管理，同时也是风险管理的重要组成部分；现代内部审计在组织中扮演的角色不再仅是独立的评估者，更是风险管理与公司治理的整合者；其建议不再仅是强化控制、提高控制的效率效果，而应该是规避、转移和控制风险，通过风险管理的有效化来提高整体管理效率和效果。所以，在风险导向内部审计中，风险管理已经成为组织中的关键流程，确认风险及测试管理风险的办法成为内部审计工作重点。
四、结语。
随着社会经济的发展，内部审计的边界在不断扩展，层级在不断提升。现代内部审计，确认和咨询是其两大服务领域，以“为组织增加加值，促进组织目标的实现”为宗旨，是融合风险管理审计、内部控制审计和公司治理审计于一体的全面内审，在继续维持其传统领域的同时，还要整合内控、风险管理和公司治理，并且要加强全面沟通，为组织创造更大的价值。所以，对于内部审计和内部控制的关系以及内部审计如何在内控方面风险管理方面更好地发挥作用，仍有很多内容挖掘，本文做的还不够，还需要我们继续不断地探讨。
参考文献。
[1]（美）罗伯特莫勒尔《布林克现代内部审计学》中国时代经济出版社。
[2]王光远，“现代内部审计的十大理念”，《审计研究》。
[3]梁晶《内部控制与现代审计》，《审计研究》第2期。
审计与风险内控论文篇十一
摘要：随着我国市场经济的不断深化改革，高校体制也在不断地改革深化当中，其中，内部审计工作对高校的发展起着越来越重要的作用。然而，随着高校规模的不断扩大，内部审计工作内容也在不断拓展，这不仅加大了高校内部审计的风险，也严重影响到了高校内部审计工作的顺利开展。本文从高校内部审计风险的特点出发，阐述了高校内部审计风险的主要表现，并分析了风险形成的原因，最后提出了如何防范内部审计风险的对策。
引言：近几年来我国高校呈现出了跨越式发展的趋势，高校资源也在不断的扩大，高校内部审计业务也随之得到了拓展，同时内部审计风险的问题也相继出现，越来越多的高校管理者认识到内部审计风险的重要性，并为了提升高校内部审计的质量，很多高校都积极的采用科学合理的对策来降低高校内部审计的风险。
（一）广泛性。高校内部审计工作是在学校的统一领导下进行的，它的目的是服务于学校的各项工作，实施严格的内部控制制度和监督制度，不断推进高校各项工作的顺利进行。随着我国高校的办学规模的扩大，高校内部审计的工作内容也从原来的财务收支活动，拓展到固定资产的使用、建设、修缮、投资等活动中去，审计内容在不断的扩大，内部审计风险也逐渐加大。
（二）隐蔽性。由于高校受到内部审计风险是很难用数据来反映，审计人员不能够对可能出现的审计风险做出精准的判断，对即将发生的审计风险也很难察觉，因此高校内部审计风险有隐蔽性的特点。
（三）可控性。虽然高校内部审计有广泛性和隐蔽性的特点，但是并不代表内部审计风险是不可控制的，只要高校内部审计人员具备较高的审计技能和谨慎的工作态度，就可以大大的降低内部审计风险的程度，很好的控制审计风险。
（四）客观性。在高校内部审计的准备阶段、实施阶段、报告阶段、事后审计阶段，内部审计风险都是客观存在的，内部审计的风险的发生是必然的，它不会因为一些原因而消失。为了保证审计具备较强的说服力和证明力，就要求提供的资料达到专业化的要求，但是在实际工作中由于审计工作量较大等客观因素的影响，会发生不能够及时的掌握审计资料等问题，审计人员就会采用抽样调查的方式来判断审计风险，因此就会大大加大内部审计工作的风险。
高校内部审计风险的表现主要有以下三种：（1）审计定性风险。由于在主观意识和专业水平等方面内部审计人员会有所差异，对于同一审计事项的处理也会依据不同的法律法规，这样就会导致处理的结果不一致，处罚的时候就会面临一些不恰当的风险。（2）成果质量风险。一方面是由于被审计部门提供的会计资料不真实、不完整，直接导致了审计风险的发生，另一方面是由于内部审计人员的能力有限，导致了内部审计取证不充分，直接加大了内部审计的风险。（3）操作程序风险。虽然我国制定了一些关于内部审计的法律法规，审计人员的行为得到了很好的规范，但是还有一些法律法规有待于完善，这样就加大了内部审计操作程序的风险。
（一）缺乏独立的审计机构。
审计的核心是保证其独立性，审计的独立性主要包括了实质性的独立性和形式上的独立性两方面。保证审计质量的前提是内部审计的独立性，只有保证了内部审计的独立性，才能保证高校工作的公平性，使审计的作用得到充分的发挥。虽然在一些高校内部设立了内部审计机构，但是高校内部部门之间的地位是平行的，导致了内部审计机构缺乏独立性，导致了内部审计工作不能很好的进行，甚至有的审计机构的人员只是有高校的财务人员来担任。同时，由于很多高校属于公立性质，大多数的审计人员在审计过程中为了方便工作，并没有严格按照高校审计制度办事，而是简化审计过程，审计工作缺乏独立性。
（二）缺乏高素质的审计人才。
内部审计机构设置缺乏独立性，导致了内部审计人员配备的不合理。现阶段高校将计算机技术引入了日常的经营管理当中，但是审计人员是从高校财务人员转型而来，这就造成了审计人员注重财务工作，而忽视了对高校的管理、计算机技术的了解，这些审计人员也没有接受过正规的审计知识的培训和学习，对审计问题的处理能力较差，审计的质量得不到保证。一部分高校考虑到成本的问题，对审计人员的培训工作也不够重视，审计人员了解掌握国家新的审计知识和技术也缺乏及时性，审计工作质量得不到很大提升，审计工作中并没有运用新的技术。甚至有一些高校的内部审计人员不具备审计职业资格，只是凭经验上岗。以上的表现可以看出高校内部缺乏较高素质的审计人才，严重阻碍了高校内部审计工作的顺利进行。
（三）审计方法和技术落后。
大部分的内部审计在方法上主要采用了账项基础审计以及多种审计方式交叉的方法，这种审计方法并不能防范面临的内部审计风险，同时内部审计职能还停留在传统的查表、查账的阶段，审计的方法不能够得到及时的更新，不能够按照会计电算化的要求进行审计，从实际上看审计的方法手段还停留在人工审计阶段，计算机仅仅用来进行财务数据的导入，审计技术相对于落后；审计也还停留在查错纠弊的阶段，是一种定位事后审计方式，在实施的过程中偏重于对会计科目的核算，缺乏对预算执行的效益水平进行正确的评价。
（四）审计内容广泛。
按照国家教育部的规定，高校内部审计的工作内容主要包括了以下内容：固定资产的管理和使用、经济管理和效益情况、专项教育资金的筹措、拨付和使用情况、对外项目投资、有效风险及管理、本部门和上级领导交给的其他任务等，由此可以看出高校内部审计的工作内容较为广泛，在这过程中难免在工作上存在一定的偏差，导致内部审计风险的发生。
（一）提高审计机构的独立性。通过以上论述，我们可以看出在我国大多数的高校内部审计缺乏一定的独立性，内部审计的独立性对于内部审计是至关重要的，审计人员只有具备独立的`审计职权时，对企业内部经济行为的审计才能做到公平、公正。首先，提升内部审计独立性主要可以从提升内部审计部门的独立性和人员独立性出发，内部审计部门的独立性是指在设置上要保证独立性，使审计部门脱离财务部门，给予审计部门更多的经费和监督管理的权利，这样就可以大大的减轻审计部门受外界的干扰和压力；其次，高校内部可以建立以审计委员会为领导的内部审计体系，加大内部审计的独立性，高校内部审计人员在工作过程中也要不受领导思想的左右，不受个人思想的影响，要对审计工作报以客观公正的态度，要以法律为依据，做到实事求是的进行审计工作；再次，高校内部要通过内部审计的独立地位，进一步明确内部审计人员的岗位职责，将内部审计职能发挥到最大化。
（二）建设高素质的审计队伍。第一，从录用审计人员的源头出发，提高高校审计人员的准入限制，录用前进行严格的筛选，从源头上提高审计人员的素质；第二，高校要加大对审计人员的专业知识和技术的培训力度，采取在职培训、岗位练兵、短期培训、脱产进修等方式，提升审计人员的专业水平，并进行职业道德教育，使其在提升专业技术的同时增强爱岗敬业、遵纪守法的职业道德素质；第三，高校要适应时代的需要，要将审计工作向电算化方向转变，注重提高审计人员的电算化水平；第四，要定期的对审计人员进行考核，考核的内容主要包括：审计人员的工作状态、工作内容等，并建立相应的激励奖罚制度，实行优胜劣汰制度，鼓励审计人员不断学习。只有通过提高高校审计人员的能力，才能不断提升高校审计队伍的素质，这样才能为高校预算执行审计打好基础，将预算执行审计的作用发挥到最大化。
（三）不断完善和改进审计方法。随着计算机信息技术的飞速发展，在高校管理过程中也引入了大量的现代化技术，因此，审计工作中运用计算机技术将是未来发展的主要趋势。可以从以下几方面入手来提升高校内部审计质量。首先，要充分发挥信息化手段，转变原来传统的内部审计方式，逐渐向计算机审计为主导和远程审计的方式转变，搭建审计信息化平台，投入大量资金引入erp系统，及时的对高校执行审计进行监督，及时的发现高校内审计中发生的风险；其次，在内部审计的模式上可以采用以风险为导向的方法，从管控和风险分析的角度出发，在保证审计质量的前提下，将各种先进的技术手段和方法综合应用到内部审计工作当中去；再次，高校要建立严格的审核复核机制，复核工作要交给专职的人员来负责，严格地对审计报告、审计意见书的内容进行审查，并提出专业性意见。
（四）完善和规范审计程序。健全完善的审计程序对于规避高校内部审计风险可以起到关键性的作用，因此高校要重视对内部审计程序的规范和完善工作。首先，高校内部审计机构的活动要按照审批后的审计计划进行实施，在实施过程中如果发现有进行补充的地方，要严格根据规定的程序进行补充。其次，在获取审计证据的时候，要尽可能的保证审计证据的可靠性、真实性、相关性，降低内部审计的风险。再次，做好审计报告的管理工作，内部审计报告要符合内部审计准则的规定，做到客观真实的放映各个审计事项。
（五）加强与有关部门之间的合作。为了提高高校内部审计工作的水平，在高校内部应该建立经济责任审计联席会议制度，通过与监察、纪委、人事、组织、审计等部门的合作，可以在审计工作方面做到及时的沟通，进一步提升工作质量和效率，最终实现共担审计风险的目的。例如，高校通过与监察部门的合作，可以及时地确定审计的重点，提高审计的效率；高校通过与组织部门的合作，可以根据组织部门的要求来制定审计计划。
五、总结。
综上所述，通过内部审计可以提高高校的内部财务管理水平，高校的管理者在进行内部审计工作中要认识到其中可能遇到的风险，要在实践过程中及时地发现形成风险的主要原因，并从高校的实际情况出发找出降低内部审计风险的对策，尽最大可能的降低内部审计风险，促进高校内部审计工作的顺利进行。
参考文献：
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审计与风险内控论文篇十二
当前,企业审计逐步走向正常化、规范化、制度化。随着《审计法》和《行政诉讼法》的颁布实施,市场经济发展中企业法制意识在不断增强。因此,审计机关及人员所面临的被追究法律、行政责任的风险也越来越大。风险的存在,不但直接影响审计质量,影响审计组织的信誉和独立性,审计人员自身也将承担相关法律责任,同时可能给被审计单位或有关人员带来不同损失。因此,如何减少审计风险,降低其所带来的影响和损失,已引起各级审计部门的重视。笔者通过多年的审计工作实践,就企业审计工作中风险的`形成原因及控制措施谈一点粗浅的认识和看法。
企业审计风险,是对企业审计所承担的有关责任,即可能发生的潜在危险。审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险,固有风险和控制风险审计人员一般难以控制,而检查风险是由审计主体行为本身所造成的,因而可以由审计部门、审计人员通过一些措施来加以控制或防范,它与审计主体在实施过程中所运用的程序、证据、方法等要素密切相关。在审计实施过程中,影响或形成审计风险的因素很多,除了受审计外部环境及企业本身经济业务的复杂性、内控薄弱等因素影响外,主要有:。
(一)未遵循审计工作准则。1审计工作的不规范。在企业审计工作中,个别单位或个别审计项目取证不合法或不合规。2审计内容忽视遗漏。主要表现在:一是审计工作方案考虑不周,往往会使审计存在覆盖间隙、遗漏问题和其他问题;二是组织实施中分工衔接不好,一些审计事项应查未查。3审计工作深度不够。如企业审计中对会计报表的异常项目未引起足够重视,往往忽视资产抵押、票据贴现等一些或有负债的审计,从而可能影响评价资产质量、运营状态的准确度。
(二)审计方法选择不恰当。由于审计内容的广泛性和复杂性,受审计成本限制,不可能把所有审计事项全部查清。因此,在审计方法上一般采用抽样审计,这就加大了审计的潜在风险。目前,审计一般都是判断抽样,受审计人员经验水平限制,抽样时可能出现:一是对被审单位一些固有风险、控制风险大的项目选择的样本量过小;二是只求样本数量,不求质量,如存货审计,往往只对存货的品种数量进行抽样,而忽视对存货的计价方法、质量、现行价格、所有权等方面进行审核,因而可能使审计人员对存货的真实性、完整性做出误判。
(三)审计取证可靠性不强。证据的可靠性及证明力如何直接影响审计风险,目前的取证问题主要体现在:一是审计证据要素不全,过程不清,引用法规不当;二是重基本证据轻辅助证据;三是忽视签证前审计证据的内部审核和签证后对签证意见的分析,特别是签证意见,被审单位或明确地表示异议,或含糊其辞,如“基本符合”、“确有差错”等,审计人员对此稍不留意,不及时改正即会造成风险;四是审计资源利用不恰当,如直接运用企业的自我陈述,未加以判断、分析、复核,而作为本次审计的证据。
(四)审计人员自身素质差。审计人员是审计实施的主体,其专业素质高低在很大程度上左右了审计风险的发生。从实际情况看,由于我国审计机关组建时间不长,审计人员业务素质总体上尚不能适应当前市场经济条件下现代企业发展的要求。同时,审计职业道德建设也仍处在初创阶段。由于审计人员业务素质不高、职业道德不良,很有可能引起审计风险。
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审计与风险内控论文篇十三
当前,企业审计逐步走向正常化、规范化、制度化。随着《审计法》和《行政诉讼法》的颁布实施,市场经济发展中企业法制意识在不断增强。因此,审计机关及人员所面临的被追究法律、行政责任的风险也越来越大。风险的存在,不但直接影响审计质量,影响审计组织的信誉和独立性,审计人员自身也将承担相关法律责任,同时可能给被审计单位或有关人员带来不同损失。因此,如何减少审计风险,降低其所带来的影响和损失,已引起各级审计部门的重视。笔者通过多年的审计工作实践,就企业审计工作中风险的形成原因及控制措施谈一点粗浅的认识和看法。
企业审计风险,是对企业审计所承担的有关责任,即可能发生的潜在危险。审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险,固有风险和控制风险审计人员一般难以控制,而检查风险是由审计主体行为本身所造成的,因而可以由审计部门、审计人员通过一些措施来加以控制或防范,它与审计主体在实施过程中所运用的程序、证据、方法等要素密切相关。在审计实施过程中,影响或形成审计风险的因素很多,除了受审计外部环境及企业本身经济业务的复杂性、内控薄弱等因素影响外,主要有:。
(一)未遵循审计工作准则。1审计工作的不规范。在企业审计工作中,个别单位或个别审计项目取证不合法或不合规。2审计内容忽视遗漏。主要表现在:一是审计工作方案考虑不周,往往会使审计存在覆盖间隙、遗漏问题和其他问题;二是组织实施中分工衔接不好,一些审计事项应查未查。3审计工作深度不够。如企业审计中对会计报表的`异常项目未引起足够重视,往往忽视资产抵押、票据贴现等一些或有负债的审计,从而可能影响评价资产质量、运营状态的准确度。
(二)审计方法选择不恰当。由于审计内容的广泛性和复杂性,受审计成本限制,不可能把所有审计事项全部查清。因此,在审计方法上一般采用抽样审计,这就加大了审计的潜在风险。目前,审计一般都是判断抽样,受审计人员经验水平限制,抽样时可能出现:一是对被审单位一些固有风险、控制风险大的项目选择的样本量过小;二是只求样本数量,不求质量,如存货审计,往往只对存货的品种数量进行抽样,而忽视对存货的计价方法、质量、现行价格、所有权等方面进行审核,因而可能使审计人员对存货的真实性、完整性做出误判。
(三)审计取证可靠性不强。证据的可靠性及证明力如何直接影响审计风险,目前的取证问题主要体现在:一是审计证据要素不全,过程不清,引用法规不当;二是重基本证据轻辅助证据;三是忽视签证前审计证据的内部审核和签证后对签证意见的分析,特别是签证意见,被审单位或明确地表示异议,或含糊其辞,如“基本符合”、“确有差错”等,审计人员对此稍不留意,不及时改正即会造成风险;四是审计资源利用不恰当,如直接运用企业的自我陈述,未加以判断、分析、复核,而作为本次审计的证据。
(四)审计人员自身素质差。审计人员是审计实施的主体,其专业素质高低在很大程度上左右了审计风险的发生。从实际情况看,由于我国审计机关组建时间不长,审计人员业务素质总体上尚不能适应当前市场经济条件下现代企业发展的要求。同时,审计职业道德建设也仍处在初创阶段。由于审计人员业务素质不高、职业道德不良,很有可能引起审计风险。
(五)被审单位配合不默契。在审计中,如果审计范围受到限制,审计人员将无法取得充分有效的审计证据。限制审计范围的原因有两方面:一方面是被审单位怕问题被揭露,而对审计施加限制,妨碍审计人员进行正常的审计检查;另一方面,由于审计人员对被审单位相关情况的不熟知,对方提供资料不全,有意隐匿其经济活动内容,而对方又未对提供资料的完整性做出承诺,这都直接影响了审计工作的质量。
二、企业审计风险的控制及对策。
企业审计中风险的形成原因既有客观因素,又有主观因素,因而,经过审计人员的积极努力,采取必要的防范措施,可以把审计风险控制在一个较低的范围。
(一)严格遵循审计工作准则。审计人员应严格遵循审计规范,来制定严密的审计工作计划和实施方案,认真进行审计工作准备,实施中把握审计工作质量。在审计过程中对审计工作各程序进行严格控制,做到审计程序合法合规、内容完整、方法恰当。如对企业资产、负债、损益审计,除对企业会计六要素财务上的正常审计外,还须考虑企业的核算体系、生产流程、销售、仓库等各个环节,进行全面的调查,以确保审计程序和内容上的完整性。作为审计组长或主审,对组员的审计工作质量和审计目标完成情况实施必要的检查和监督,发现问题要及时纠正。
(二)建立各级内部控制制度。一是建立配套的质量控制措施,实行工作职能分工和牵制,对审计项目质量实行三级负责制,即主审负责制、复核制、集体审理会议审定制,以有效控制审计过程中容易引起风险的环节。特别要把好审计证据质量关,突出证据的有效性。作为项目主审,须对助审人员的取证材料、底稿进行审核、确认,专职复审人员对审计报告初稿及审计资料进行复核,审理会议对重大审计事项集体“会诊”,确保证据充分有效,必要时可进行二次取证。对审计中发现的重大问题,审计复核、集体审理在必要时可提前介入,进行跟踪检查;二是实行内部管理制。如建立对审计人员质量考核制、审计目标责任考核制、审计人员廉洁自律规定等,对审计人员在执行审计工作程序、职业道德等方面形成有力的控制和约束。
(三)选择正确恰当的审计方法。审计人员要善于选择科学、严谨的审计工作方法,对一些企业内控管理薄弱、资产流动性较强或所有权难以确定、企业经济状况不佳、经营业务繁杂等风险高的审计事项,要引起足够的重视,适当增加样本量,扩大审计覆盖面,运用多种审计方法和灵活的审计手段,进一步提高审计证据的质量。
(四)建立融洽协调的工作关系。实践经验说明,只有通过审计多次与被审单位接触,审计人员放下架子,碰到问题要多协商,建立融洽的工作关系,才能得到被审单位的积极配合,才能了解到实际情况。在审计实施前,要对被审单位全面了解,平时注意收集被审单位经济动态等有关资料;审计中要多方面听取情况,详细询问,审计签证时,本着实事求是原则,公平对话;审计结束,及时反馈审计意见,与被审单位对问题进行协商和探讨,以征求意见的态度出现。因此,只有通过平时审计接触,才能及时沟通,取得被审单位的理解和支持,消除双方对审计带来的顾虑和摩擦,以达成共识,更好地实施审计和及时纠错。
行限制,以避免被转嫁的审计风险。只有责任分清,才能避免审计中带来不必要的风险。
(六)提高审计人员自身素质。一是不断提高审计人员专业审计技能和政策水平,提供必要的职业培训,开展后续教育,组织审计人员进行审计理论研讨;二是经常加强职业道德教育,牢固树立审计人员的廉洁自律意识,恪守审计规范,倡导敬业精神,不徇私情,秉公执法,达到遏制审计风险的目的;三是审计部门应培养审计人员良好的审计风险意识,提高其在繁杂的企业审计中灵活、有效地控制各种风险诱发的能力,正确地对待来自各方面的干扰和压力。
审计与风险内控论文篇十四
【论文摘要】文章立足于企业风险管理体系，从构建风险管理体系内部审计的定位以及如何运用风险管理审计出发分析内部审计的作用以提高公司治理系统的有效性.
内部审计逐渐以风险管理作为新的发展方向，“以风险为导向，以内部控制为主线，以公司治理为目标”的审计新模式，在评价和帮助企业改善风险管理、内部控制和治理过程中发挥着越来越重要的作用。
一、公司治理、风险管理、内部控制的内涵。
(一)公司治理。
公司治理源于现代企业所有权与经营权分离并由此所产生的委托代理关系，主要是解决“代理成本”、管理层的选择与激励等问题。
公司治理是现代公司制在决策、执行、激励和监督约束方面的一种制度或机制，其实质是确保经营者的行为符合股东和其他利益相关者的利益。
企业风险管理是由企业的董事会、审计委员会、各职能部门共同参与，应用于企业战略制定和企业内部各个层次经营部门，用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险，为企业目标实现提供合理保证的过程。
(三)内部控制。
内部控制是实现经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等目标而提供合理保证的过程，包括控制环境、控制程序、风险评估、信息与沟通、监督机制。
论文百事通建立内部控制是为了实现效率经营、防止舞弊，通过划分职责，包括组织规划、分工、授权审批、独立负责制度，明确各部门、各岗位和员工职责、制定作业标准等实现控制目标。
风险管理框架下的内部审计将风险管理、公司治理和内部控制融于一体，关注企业的决策风险和经营风险。
内部审计的职能从监督和评价转变为确证和咨询。
确证是根据企业的标准、要求对特定领域进行评价并提供其需要的信息，能够完善决策与提高决策的科学性。
咨询则是直接作为专家顾问参与经营活动，改善企业的经营和财务状况。
(一)内部审计职能定位优势。
内部审计机构大多定位为隶属于企业董事会等代表所有者利益的机构，主要接受董事会、审计委员会等机构的领导和考核，这使得内部审计具有较高的工作独立性、权威性，避免工作中受过度干预与利益影响，有利于提供更加及时、客观、公正的信息，有效支持公司治理的健康运作。
另一方面，内部审计机构作为企业内部控制体系的一部分、管理架构的一个环节，通常与经营者又存在一定的隶属和汇报管理关系，并形成一定的密切联系、利益关联，为内部审计能够获得经营层的理解和支持提供机制支持，有利于及时、顺利获得真实的经营管理信息。
由此可见，内部审计实际定位于公司治理结构中的所有者和经营者环节的中间地带，这也有利于其发挥促进公司治理结构健康、顺利运转的联系纽带价值。
1.内部审计作为企业内部组织，熟悉本单位情况，容易发现本单位管理的薄弱环节，从而能够更加及时提醒管理当局注意薄弱点，控制关键风险;内部审计机构作为企业的内部成员，利益同企业休戚相关，工作中更趋向于从企业利益和实际需要出发，对实现公司治理目标、促进企业发展有着更强烈的责任感。
2.内部审计本身作为企业内部控制系统和风险管理系统的重要组成部分，所开展的内部控制制度和风险管理的健全性、有效性评审，是公司治理的核心内容，有利于内部审计工作成果与公司治理需要的自然匹配。
包括公司治理领域、内部控制风险在内的企业经验管理风险正是风险导向内部审计的对象。
(二)以内部控制为主线的内部审计，围绕风险识别、管理，开展对内部控制的再监督活动。
作为再监督活动，在内部控制基本要素—内控环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督的基础上，增加了目标设定、事件识别和风险评估三个要素，一起构成了完整的风险管理的基本过程，强调将企业风险管理覆盖决策层、经营层及所属部门所有层次，从战略高度把握内控制度的缺陷和薄弱环节，是内部审计的关键。
加强风险防范，重点放在重要的风险上，审查贯穿组织范围的风险管理，为风险管理提供风险识别与评估等确证服务，并向董事会、审计委员会等提供风险报告。
四、以风险为导向，以内部控制为主线，以公司治理为目标的内部审计运用。
以风险为出发点，坚持全方位、全过程监督，以内部控制审计为主线，重点突出、动态跟踪，构建‘事前参与、事中监控、事后评价”的全过程审计工作格局，关注风险控制对内部控制影响。
内部风险管理体系的形成是一个持续渐进的过程，是制度建设与完善的过程，应分三个阶段进行。
建立内部风险控制体系基本框架。
根据内部审计具体准则一风险管理审计和《内部控制—整体框架》报告，控制的基础是建立标准业务流程，通过对流程的控制实现对风险的控制。
即对采购/销售/生产/物流/财务控制等整体进行把握与流程管理规划，通过编制《内控手册》明确公司重要风险管理的关键控制点，提升实际管控能力。
(二)测评风险控制系统的充分性和有效性。
1.测评风险控制系统的效果性。
通过对关键控制点的测试，评价其是否发挥了应有的.制约与控制作用，或者是否取得了应有的管理效果。
效果性测试风险控制系统的功能如何，是否发挥作用，效果如何。
2测评风险控制系统的充分性。
通过收集有关的经营管理制度、规章和办法，以及向有关部门和人员调查了解，运用流程图法、调查表法或记述法等方法，对风险控制流程的正确程度和完善程度以及若干控制点进行测试。
通过对测试资料的分析，来评价风险控制系统的健全程度。
针对薄弱点和失控点，提出改进措施。
健全性测试主要解决风险控制系统是否合理、充分，以及控制关键点是否齐全、准确。
3.测评风险控制系统的有效性。
通过对一些风险控制系统控制点的测试，分析哪些控制点上建立了强有力的内控制度和哪些控制点上存在薄弱环节，以评价风险控制系统在实际业务活动中的执行情况，以及审查管理制度在执行中的使用情况，主要检查:控制点虽然有规定，却没有得到执行或执行不力;规定的控制点不切合实际情况，从而造成不能或者无法执行。
遵循性测试解决内部控制制度的符合程度如何，查明单位的各项控制措施是否都真实地存在于管理系统中，是否完全并认真遵守制度规定。
通过乒睑控制体系的待续运行、监控与评价，对风险控制提出改进要求，进行流程再造，规范制度建设，全面提升管理水平。
目标是形成内部风险控制与管理的互动机制，进一步提升风险管理能力。
评价风险管理是一种全新的现代企业管理方法，主要通过运用具体的评价指标，采取一定的方式方法，对单位管理层或内部各职能部门及其工作人员从事管理和业务活动中的经济性、效率性、效益性以及内控管理，风险防范，操作流程等制度、措施、程序执行中的可行性、可控性和有效性进行整体评价。
一方面达到促进内部控制制度建设，强化内部管理，有效防范内部风险发生，确保经营总体目标的实现，利用评审资料为领导正确决策提供可行的依据;另一方面将评价结果纳入年度业绩考评范畴，以促进执行力和遵章自觉性的提高。
评价的依据是绩效评价指标体系和风险管理规则;评价的基础是管理审计，是通过管理审计对单位绩效指标的真实性和预算执行、经济业务处理流程执行的有效性等方面进行绩效和管理状况的检查、审核后，对其进行的评价。
这个评价必须围绕单位的绩效情况和管理情况进行。
评价应把握好两个方面:。
1.评价标准。
建立绩效评价指标体系，对经营行为的经济性、效率性、效益性进行评价;建立制度执行系统评价体系，对执行制度和流程过程中的完整性、合理性、协调性、有效性进行评价。
2评价原则。
(1)客观性原则。
评价应站在第三者的立场，依据可靠数据和客观事实，采取写实、量化的方法，实事求是地评价单位的管理情况。
(2)全面性原则。
评价管理情况要全面，既要涉及组织机构管理、预算管理、决策管理，又要涉及内部控制制度各环节的管理，要求既充分肯定好的方面，又要如实指出差错的方面。
(3)针对性原则。
根据管理方面存在的实际问题，找准重点薄弱环节，有针对性地增加分析评价的内容，增大点评力度，以引起被审计单位的重视，促进被审计单位整改。
(4)准确性原则。
评价要以实定论，观点鲜明，不能模棱两可或任意修饰。
(5)谨慎性原则。
评价时要以稳健、谨慎的态度，采取写实的方法，不随意定性，对未涉及或证据不足的事项不评价，超出管理审计范围的事项不评价。
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(四)内部审计能促进公司内部控制制度的完善。
由于内部审计部门在内部控制环境中，对本企业管理熟悉，清楚各项业务的工作流程及关键控制点，能对企业内部组织与个人违反政策、程序的文件作出纠正和处理，并以相对独立的身份向管理层提出报告，以保证会计信息的真实、保护资产的安全、实现守法经营等。
同时，审查在具体管理中各项控制制度的健全性和有效性，以提出切实可行的建议，促进企业依法经营，增强自我约束机制，有效防范经营风险，改善管理，提高效益。
2.内部审计是解决信息不对称的有力措施。
公司所有者和经营者之间、经营者与下属管理层之间存在委托代理关系，各主体间进行沟通的重要工具就是会计信息系统，而内部审计最有资格和能力审查、监督以会计信息系统为主的信息的真实性，从而缓解委托方和代理方之间信息不对称的矛盾。
内部审计通过向管理层提出建立风险管理的相关建议和需要管理层注意的情况，以利于减少“逆向选择”和“道德风险”问题。
综上所述，以风险为导向、以内部控制为主线、以公司治理为目标的风险导向型内部审计其目的是完善风险管理框架下的公司制衡机制，完善公司治理结构。
通过关注重大风险领域，评估组织在特定领域遵守公司行为规范的情况，评估业绩测评系统的充分性和整体目标的实现情况，达到防范组织风险、防止舞弊。
并与日常管理融为一体的内部风险控制体系;从而把内部审计从公司管理的层次提到了治理的层次，使内部审计由监督者逐步转变为控制者、协调者、参与者和服务者转变。
可以说，无论何种模式的公司治理，要满足利益相关者的利益，主要是解决两个层次的内部管理控制，一是加强对经营者的监控，二是对经营活动的监控。
审计与风险内控论文篇十五
目前有相当多的企业缺乏有效的内部控制审计机制。这缘于对企业内部控制必要性的理解还存在许多盲区，尚未真正意识到企业内部控制的必要性和重要性。
这些企业的内部审计，还是依照进行了多年的传统方式进行，主要是围绕企业信息的完整性和可靠性，程序、计划的实施情况，资产、资本的安全可靠，经营目标责任的完成情况，相关法律、政策的遵循状况等方面来进行的。内部审计从当前企业的机构设置、审计方式、审计内容、工作重心和规范管理等方面，远远无法适应现代企业建立、健全内部控制制度的要求。主要表现为：首先，从机构设置看，目前相当多的企业审计机构及审计人员往往受相关人际关系影响及利益因素制约，很难完全公正、客观、独立、真实、深入地开展审计工作，提出的审计处理意见因为某些管理体制制约得不到有效的贯彻落实，因而渐渐失去了内部审计的权威性、主动性，审计部门成为很多企业可有可无的摆设，难以在内部控制监督、管理评价中取得令人满意的社会效果。其次，从审计内容上看，很多企业的审计人员将主要审计精力用于企业财务数据的合法性、真实性的查证，用于企业生产经营管理的监督上，其审计的主要功能是查出错误，而非针对企业经营管理作出有价值的评判，及时相应的管理意见和建议，审计对象紧盯在账本、凭证及会计报表等相关资料上，审查工作主要集中于企业财务领域而没有积极延伸到企业的经营和管理领域。第三，从当前一般企业的审计方式来看，企业内部审计大多为事后审计,企业内部控制评价只是作为审计的一种运用手段，远远不能形成相对独立的审计内容。因此，这种审计基本不能做到对企业内部控制进行全方位的有效评价和监督，真正实现事前预防，事中控制，把企业的经营风险降到最低程度。最后，从审计人员构成看,很多企业审计机构的人员多为财务部门出身，全面了解、掌握企业各相关业务知识的专门人才相对缺乏。而当前内部审计正由财务领域向经营、管理领域的拓展，审计人员的业务知识的缺失，严重制约了内部审计在企业内部控制制度中发挥更积极的作用。
当我们厘清了企业内部控制的难点和问题之后，对于企业内部控制审计的作用就有了针对性地认识，使内部控制审计成为监管部门的必然选择。
首先，《企业内部控制基本规范》的出台为内部控制审计提供了较为规范的.制度标准，使内部控制审计有规可循，有法可依。其次，内部控制审计是有效的低成本的监管手段。财务报告审计本身就需要对被审计企业的内部控制进行评估，因而审计人员对内部控制和财务报告的审计可同时进行，可有效降低企业的审计成本。再者，内部控制审计强调企业内部控制的自我评价，使内部评价与外部评价进行有机结合，这样更利于将内部控制细化到管理流程之中。根据《企业内部控制基本规范》，内部控制审计是建立在内部控制自我评价基础上的审计，是对管理人员作出的内部控制有效性评估报告进行全面鉴证。最后，内部控制审计要求对内部控制的有效性提供合理保证,较高程度的保证意见将加重审计人员工作的责任,从而较好避免审计流于形式，促进内部控制的完善。
因此，通过科学、高效的内部控制审计，积极促进企业内部控制建设。而内部控制审计应该重点在以下几方面：
首先，企业内部控制环境的评价与审查。企业控制环境大体包含以下内容:企业的类型及经济性质；企业法人治理结构；企业管理层的经营策略；提倡的企业组织文化；企业人力资源的政策及其执行方式；企业管理职责分工及相应人员能否胜任等等。因此，企业内部控制审计的重点是审查企业错综复杂的经营活动；企业法人治理结构是否有效和健全；企业管理行为准则是否健全和行之有效；企业组织文化的相关内涵及相关成员对组织文化的理解程度；企业管理层对违反控制程序的认识态度；企业职责划分和组织结构是否合理；企业重要岗位的权力和责任的相称程度及其相关成员的胜任能力；企业管理者拥有权限的集中程度；聘用企业职工的程序及相关的培训制度；企业职工业的绩效考核、激励机制及淘汰机制等。
其次是企业风险管理的评价与审查。我们应该充分认识到，在现代市场经济复杂的环境中，企业的风险控制机制是企业不能忽视的重要管理程序。企业风险控制管理的主要内容大概为：建立企业有效的风险管理体系，对企业面临的各类风险进行深入分析；全面研判影响企业组织目标实现的各种现实和潜在的风险。因此，企业内部控制审计应该着力于审查被审企业是否按照相关程序配备专业人员，对企业资金流通环节、高风险项目和重要管理岗位等可能出现的问题进行，应对演练和有效防范；考评企业的抗风险能力；审查企业是否建立起相对可靠的风险应对机制。
第三，企业控制活动的评价与审查。控制活动是决定企业内部控制成败之关键，如果缺乏系统的控制活动,企业内部控制的风险意识再强，环境再好，内部控制也不能起到应有的作用。企业控制活动主要内容是：企业不兼容职务必须尽早分离；企业所有经营活动均应进行相应授权；企业有效控制记录和凭证的真实性；企业所有资产和记录的完整性；企业独立的业务审核程序。因此，企业内部控制审计主要重点应该是审查企业控制活动对企业组织目标实现的具体作用；在企业建立控制活动是否具有可操作性；控制活动在企业能否有效的顺畅执行；控制活动对企业是否能完全做到有效的规避和识别风险。
最后就是企业信息与沟通的评价与审查。其主要目的是保障企业信息的真实性与沟通的时效性。企业信息与沟通主要包含如下内容：充分保障企业管理信息系统的正常、有序运行；准确、及时、完整地记录下企业所有相关信息；企业管理核心信息系统得到充分的安全保障。因此，企业内部控制审计的重点是审查企业获取财务信息以及非财务信息的相关能力；企业传递信息的渠道是否畅通、便捷；企业对信息的处理是否准确和及时；企业的管理信息系统是否有安全保障。
我们可以看出，通过严格科学的内部控制审计，能让企业的内部控制建设更规范和系统，更有利于企事业内部控制建设不断上台阶。
而我们更应该清楚，企业内部控制审计也需要与时俱进，跟上时代的发展，不断探索新思路，新方法。首先，企业内部审计对企业内部控制评价的范围，不能仅仅局限于企业内部会计控制。大家知道，很长时间以来，人们对企业内部控制评价的理解，一直体现在企业制度基础的审计上，大量集中于企业会计控制。我国很多大中型国有企业，会计制度建设比较充分和健全，但因为控制环境问题受到长期忽略，使企业管理环节普遍存在某些缺陷，这就容易导致企业会计控制失灵并出现很多问题。因此，内部控制理论的学习对审计人员日益紧迫。我们应该对企业内部控制的评价，拓展到企业内部控制的每个层面，触及到每一个重要的控制系统，特别是对控制环境中企业文化建设和企业法人治理结构等过去被审计忽略的方面，给予足够的建议和关注，这样才能有效地促进企业内部控制的建设。其次，企业内部控制审计运用风险导向内部控制评价模式。风险导向内部控制评价模式，在企业内部审计领域的充分运用，审计人员需要在审计方法上进行切实改变，把传统评价模式，即只对企业内部控制系统的历史运营情况提出意见和建议，改变为把审计重点着力于评判企业未来经营发展所面临的潜在风险，审查企业为降低和消除这些风险所进行的管理活动上来。充分结合企业制定的经营管理目标，内部控制评价的重点，以风险评估的结果为评判基础，根据其影响程度、风险性质和企业可承受能力，去系统地评判内部控制的有效性和可行性。对企业是否将其存在的风险能够降低到企业可以承受的水平，作出控制措施的客观评价，企业根据自身风险管理的需求提出并决定管理、控制风险的方法和具体建议，寻找降低风险的有效途径，将审计结果直接与企业经营目标和风险控制紧密联系在一起，对企业经营认真把脉，为企业创造更多的价值。
总之，企业内部控制审计是内部控制的必要手段，是加强和规范内部控制的重要措施。
审计与风险内控论文篇十六
摘要:随着企业财务管理模式的逐渐升级，企业内部整体的财务制度也应趋于现代化，在整个的管理过程中，不仅要对基本的财务项目进行审核，也要对企业运营过程中产生的相应风险进行评估和控制。本文对于基本的管理风险以及控制对策进行了集中的分析和阐释，旨在帮助企业财务人员进一步优化工作模式，更好地进行企业会计管理。
关键词:会计管理;风险;控制;对策。
我国企业内部的财务制度正在不断的优化和改变，不仅整体的管理模式有了改变，整体的管理现状也有了新的突破。财务管理的主体地位也越发明显，这就需要相关财务人员强化基本的工作职能，促进财务工作顺利发展，针对比较低质的实施程序进行集中的策略优化。
在企业的运营过程中，最基本的就在于企业财务人员的财务管理，不仅是对整体经营项目的评估和测算，也是对风险项目的制度促进。企业运行中产生的必要的运营关系都在财务管理的范围内，相应的财务活动就是要实体化地解决项目中的基本问题，对于各种企业运营产生的预测项目要进行优化的审计。另外企业的会计管理也是对企业内部的财务发展以及应用进行必要的整理和数据收集，财务人员在企业内运行相应的财务管理制度，保证企业成本以及亏损数额在相应的规定范围内，从而促进领导层对企业财务水平进行基本的决策以及控制。通过财务管理手段进行基本项目的协调以及核算，并对整体的发展建立良性的分析和评价报告，才能从根本上保证相应管理具有一定的针对性。在企业的运营过程中企业财务人员运行基础财务管理，能有效提升相关人员对企业运行的预测和评估［1］。
对于企业的实体运营来说，基本的企业会计管理系统是一个动态化的管理模式，除了会为企业带来最基本的数据管控外，还会产生一些相应的风险。而这些风险主要包括可控风险以及不可控风险，在实际运行过程中，财务人员要对可控因素进行及时的分析并且进行有效的预估和规避，而对于不可控风险也要进行情况的科学化对比，保证形成基本的应急预案，从而助力企业真正得到优化的发展。对于可控风险，主要产生的因素包括定位以及管理的混乱、基本金融市场的分析不足以及整体财务审核和管理水平落后等。
(一)财务管理中的管理目标定位模糊。
企业内部的财务管理工作关系到整个企业的顺利发展，但是由于财务目标的定位模糊产生的风险却成为了掣肘企业顺利发展的阻力。相应的财务管理人员要清晰地意识到，对于企业财务管理来说，基本的目标就在于对所有相关财务活动进行及时的监控，保证财务管理对于企业发展的本质促进作用。只有树立基本的管理目标，才能进行基本的管理体制制定，并对企业的实际情况进行基本的数据收集，形成针对性强以及目标明确的管理模式。但是在多数企业的运行过程中，还存在目标模糊的现象，财务管理政策和目标呈现出的是一种无序的状态。企业的经营反而受到市场经济的制约，形成的.是盲目的管理模式和制度。另外，多数企业对知识能力的忽视也导致基本管理目标的不确定，企业财务管理的基本目标要进一步贴合市场，才能建立目标明确主动经营的管理结构［2］。
(二)财务管理中的管理制度疏松。
在企业的运营过程中还会存在以下的问题，财务管理机构会制定相应的企业经营制度，但是制度的基本使用和监管却不能得到有效的践行，许多财务管理制度只是一纸空文。这对于企业的财务管理来说是最大的诟病，企业针对这样的问题没有良好的应对措施也导致企业的负债以及交易的不良发展。在企业发展过程中，由于制度的管理不善会导致投资项目的盲目选择以及盲目生产，这就在无形中增加了企业的基本财务负担，导致企业内部对于资金管理的混乱，使企业陷入资金链脱节的经济危机中。管理模式的缺失会导致企业陷入经营管理的恶性循环，越是经营不善管理模式越落后，导致企业基本的投资项目得不到有效的回复，就产生了企业财务管理情况的整体废置［3］。
(三)财务管理中的管理数据滞后。
在管理中对于基础数据的收集需要相应的专业人员进行结构的优化，由于人为因素导致的管理数据整合滞后会严重制约企业的发展。对于企业的经营者来说，若是生产和经营项目的投入和产出不成比例，则会对下一步的发展造成影响。另外还有一部分企业在运营结构中出现非理性资金使用和支出机制划分混乱的现象，这便使企业的基本运营费用和基础的非经营性支出出现了项目上的漏洞。数据的收集能助力相关人员进行公司基本情况的有效反馈，能实现对于企业的无形监控，但是如果数据收集不能及时有效，甚至出现不实数据和报表的生成，就会导致整体企业的运营发展产生滞后。
企业内部的相关财务人员只有集中升级相应的管理模式，才能有效推动企业的顺利发展。而要保证策略的提升就要对基础项目进行优化升级，其中包括基本的管理目标、会计控制以及基本管理模式规范化。首先是对于管理目标要进行优质的提升，对于财务管理来说，基本的财务人员要提升自身的基本素质，保证财务管理行为的准确性以及对财务情况具有一定的应变能力。只有建立优化的管理目标才能保证企业经济发展和社会发展的同步。另外，企业要对财务人员进行业务目标的确立，形成明确的目标设定，从而鼓励管理人员对基本的财务会计工作进行基本的优化控制。并且，信息化时代对于管理模式的革新具有一定的促进作用，财务人员要集中提升自身对于资源的整合能力，并结合良性的管理模式进行企业内部的管理目标优化。财务人员要认知到企业在经营过程中利益追寻是目标，但却不是企业发展的唯一追求，财务人员要助力企业建立健全长期的发展目标。在制定目标的过程中，财务人员要对基本合约风险进行管控，提升企业整体的专业性，从而保证企业的管理风险得到最大化的化解［4］。其次是相关人员要强化对于企业内部财务人员的监管，企业的发展最根本的依据就是人才的发展和素质升级。在提升企业财务管理的道路上，企业管理人员要利用好管理人员的管理素质，保证对企业内部的基本人员进行优化的集中管理。企业管理人员要完善公司法人和基本人力系统的管理，在人才管理过程中，优化对于专业人才的培养，要定期进行集中的专业培训，建立一套符合企业自身发展现状和发展趋势的人才培养和管理计划。若是想在会计管理过程中减少风险带来的经济损失，就要对人为错误进行及时的规避。管理人员可以对财务会计进行集中的考核，也可以辅助相应的测评和绩效模式，促进财务人员提高自身优化意识［5］。另外，在管理制度操作过程中，相关人员要从全局出发，保证对于人才素质和能力的充分挖掘，提升整体人员的金融专业素质。并且，企业管理人员要对财务人员进行集中的管理，保证专业能力得到良性的发挥，从而保证企业的财务风险能降到最低。最后是对会计的管理模式进行优化，要进行标准化和规范化的管理体系建立，在建立相应的管理机制过程中，企业的管理者以及相应的财务人员要对企业自身的资产结构进行分析，整合相应的数据建立有效的财务指标，保证整体管理模式符合市场经济的发展方向。在对管理模式进行优化的过程中，企业的管理人员可以借鉴优秀的国内外管理经验，然后整合为适宜自己企业发展的模式，保证管理结构的及时有效。另外，在模式建立健全过程中要对经济模式进行良性的内化，充分警惕由于金融风险带来的企业管理不良。企业管理人员在制定基本决策的过程中，要融合多方面的因素，充分考量市场、经济发展以及企业的自身结构，建立合理化的评价模式，从而助力企业的财务管理逐渐趋于零风险［6］。
四、结束语。
随着经济全球化进程的推进，企业面临的市场竞争越来越激烈，要想在激烈的竞争中站稳脚跟，企业就要力保自身的优化发展。企业的财务人员不仅要对基本的可控性财务管理风险进行有效的规避，也要对不可控财务管理风险进行及时的分析和对比，强化企业抗风险的能力，从根本上保证企业可持续的发展。总而言之，企业提升整体的风险管控能力不仅能促进自身企业的市场竞争力，也能有效推动中国经济整体的良性发展。
参考文献:。
［1］邱冬珍.浅析企业会计管理中的风险控制与对策［j］.中国经贸，2014，19(11):221－221.
［2］孙文春.浅析企业会计管理中的风险控制与对策［j］.财经界，2014，35(23):224－224.
［3］陆细青.企业会计管理中的风险控制与对策［j］.行政事业资产与财务，，14(08):150.
［4］郭飞.浅谈企业会计管理面临的风险与防范建议［j］.太原城市职业技术学院学报，2013，29(10):95－96.
［5］陈筠.企业会计管理中的风险控制分析［j］.黑龙江科学，，13(05):66－66，71.
［6］王祥业.浅析企业会计管理中的风险控制与对策［j］.城市建设理论研究(电子版)，2014，28(27):2551－2551.
审计与风险内控论文篇十七
毕业的时候我们需要写论文，在写论文的时候，我们需要论文题目，大家一起看看下面的审计风险论文题目，欢迎各位借鉴。
1.上市企业财务治理问题及对策。
2.利益相关者理论下会计信息披露研究。
3.高校资金运用存在的问题及对策。
4.高校国有资产管理存在的问题及对策。
5.我国上市企业会计信息质量与监管研究。
6.会计主体行为与会计信息质量关系问题研究。
7.对我国会计要素的若干研究。
8.上市企业治理结构缺陷对会计信息质量的影响。
9.公允价值会计研究。
10.企业治理与会计信息质量。
11.论公允价值的有效性。
12.企业治理与内部会计控制。
13.中小企业财务管理存在的问题及对策。
14.中小企业的信用担保体系问题研究。
15.企业纳税筹划中的风险规避问题研究。
16.风险投资运行中存在的问题及对策。
17.关于财务的分层管理思想研究。
18.企业应收账款管理的现状、成因与措施。
19.跨国企业的外汇交易风险及其管理。
20.eva在企业绩效评价中的应用问题。
21.制造型企业质量成本控制研究。
22.企业治理与会计信息质量。
23.企业治理与盈余稳健性。
24.我国上市企业再融资与盈余管理问题研究。
25.公允价值会计与金融稳定。
26.高管激励与会计行为异化。
27.企业治理与高管薪酬。
28.控制权收益与上市企业过度投资。
29.企业治理与上市企业过度投资。
30.控制权视角下的高管薪酬与盈余管理问题研究。
31.股权分置改革、高管薪酬与企业业绩。
32.低碳经济对会计理论与实务的影响。
33.低碳经济对企业财务管理的影响。
34.低碳经济时代的企业转型路径及财务战略。
35.我国国有企业经营者业绩评价的模式选择。
36.企业综合业绩评价与风险管理。
37.上市企业股利政策分析——基于某上市企业的案例分析。
38.我国创业板上市企业企业治理特征研究。
39.业务外包风险分析与控制——基于xx企业的案例研究。
40.新经济下cfo知识体系与能力框架的构建与实施。
41.企业内控规范实施影响因素及效果研究——基于xx境内外上市企业的案例研究。
42.中小企业信用担保风险分析与控制。
43.融资租赁企业运行的瓶颈与对策——以某市为例。
44.财务软件系统内部控制有效性分析----以用友软件为例。
45.不同性别基金经理投资策略差异实证研究。
46.上市企业和谐财务关系的构建。
47.控制权争夺与民营上市企业股权结构优化----以国美电器为例。
48.农民专业合作社财务管理问题研究。
49.基于社会责任理论的内部控制研究。
50.ipo抑价及其形成机制研究。
51.基于行为财务的企业融资决策分析。
52.上市企业财务舞弊的动因及其治理。
53.基于企业个案的股利分配行为研究。
54.创业板上市企业股利分配决策分析。
55.中小企业信用担保体系研究。
56.中小企业融资问题研究。
57.非营利组织项目评价案例研究。
58.伦理视角的企业治理。
59.上市商业银行风险管理与内部控制研究。
60.战略视角的.预算管理研究。
61.技术创新财务控制系统研究。
62.组织间关系与内部控制系统研究。
63.企业内控规范应用指引的案例研究。
64.我国个人（家庭）理财行为研究。
65.中国cfo职业能力框架构建与培养。
66.银行间私人业务的客户竞争策略研究。
67.创业板上市企业的成长战略分类分析。
68.基于文化视角的企业内控研究。
69.企业财务危机的成因与治理研究。
70.我国上市企业财务危机的判断与预警。
71.企业财务困境成本分析及对策。
72.eva在我国上市企业业绩评价中的应用研究。
73.企业并购的财务风险管理研究。
74.企业并购的财务监控研究。
75.项目融资的风险及其规避。
76.低碳经济对财务管理环境的影响及对策。
77.企业财务管理目标研究。
78.论知识经济对财务管理的影响。
79.全球金融危机过后企业财务管理对策研究。
80.全球金融危机过后财务管理面临的挑战与机遇。
81.中小企业融资对策研究。
82.全球金融危机引发的商业银行风险及其防范。
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