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注册会计师税法考试综合题 注册会计师税法科目考试题型篇一
a.技术合同的计税依据包括研究开发经费
b.财产保险合同的计税依据包括所保财产的金额
c.货物运输合同的计税依据包括货物装卸费和保险费
d.记载资金账簿的计税依据为“实收资本”和“资本公积”的合计金额
【答案】d
【解析】选项a：技术合同的计税依据不包括研究开发经费;选项b：财产保险合同的计税依据不包括所保财产的金额;选项c：货物运输合同的计税依据不包括货物装卸费和保险费。
2、甲市某居民企业2014年度经税务机关核定境内亏损20万元。2015年主营业务收入1000万元，主营业务成本700万元，营业税金及附加60万元，从境内其他居民企业(非上市公司)分回股息、红利性质的投资收益80万元，国库券转让收益50万元;2015年境外营业机构亏损30万元。企业当年无其他纳税调整事项，该企业2015年应纳企业所得税()万元。
a.67.5
b.60
c.72.5
d.87.5
【答案】a
【解析】居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益免税。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。该企业2015年应纳企业所得税=(1000-700-60+50-20)× 25%=67.5(万元)。
3、甲首饰生产企业2015年2月从乙生产企业购进已税宝石，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税34万元，当期领用40%用于生产镶嵌黄金项链。将生产的珍珠项链、镶嵌黄金项链销售给具有金银首饰经营资质的零售单位，分别取得不含税销售额240万元和100万元。则甲企业当月应缴纳消费税()万元。(已知贵重首饰、珠宝玉石消费税税率10%)
a.24
b.29
c.16
d.4
【答案】a
【解析】应纳消费税=240×10%=24(万元)。
4、有关企业年金缴费的个人所得税处理，下列表述中正确的是()。
a.单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职职工缴付的企业年金，单位缴费部分在计人个人账户时，应缴纳个人所得税
b.个人根据规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除
c.超过法定标准缴付的年金，单位缴费部分应并人个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税，个人缴费部分不征税
d.超过法定标准缴付的年金，单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的劳务报酬，依法计征个人所得税
【答案】b
【解析】选项a：单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金，单位缴费部分在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税;选项cd：超过法定标准缴付的年金，单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。
5、某企业2015年拥有一幢三层的办公楼，原值6000万元，将其中的1/3以每月15万元的租金出租给其他单位使用，2015年4月底，原租户的租期到期。该企业将该幢办公楼进行改建，更换楼内电梯，将原值80万元的电梯更换为120万元的新电梯;为该楼安装了300万元的智能化楼宇设施，这些改建工程于7月底完工，该企业所在地省人民政府规定计算房产余值的减除比例为30%，该企业2015年应纳房产税()万元。
a.51.49
b.52.38
c.53.05
d.53.19
【答案】d
【解析】2015年1～4月该企业应纳房产税=6000×2/3 ×(1-30%)× 1.2%× 4/12+15×4×12%=11.2+7.2=18.4(万元)
2015年5～7月应纳房产税=6000×(1-30%)× 1.2%× 3/12=12.6(万元)
2015年8～12月应纳房产税=(6000+120-80+300)×(1-30%)×1.2%×5/12=22.19(万元)
该企业2015年应纳房产税=18.4+12.6+22.19=53.19(万元)。
第二部分
1、某矿山5月份开采铜矿石原矿2万吨，以部分原矿入选精矿，产出精矿4000吨，精矿当月全部销售，已知选矿比为1：4，铜矿石适用的资源税单位税额为1.2元/吨，则该矿山5月应纳资源税()元。
a.24000
b.19200
c.16800
d.13440
【答案】b
【解析】资源税并非按开采数量计税，而是按销售数量或自用数量计税，该矿11j移送入选精矿应按选矿比还原成原矿数量计税。该矿山应纳资源税=4000 ×4×1.2=19200(元)。
2、下列收入中，属于增值税征税范围的是()。
a.邮政部门发行报刊取得的收入
b.旅游景区内经营索道取得的收入
c.建筑公司提供建筑业劳务取得的收入
d.金融企业贷款业务取得的利息收入
【答案】a
【解析】选项bcd均属于营业税征收范围。
3、2015年我国某作家出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬20000元，4月份小说正式出版又取得稿酬20000元;10月份将小说手稿在境外某国公开拍卖，取得收入100000元，并按该国的有关规定缴纳了个人所得税10000元。该作家以上收入在中国境内应缴纳个人所得税()元。
a.4480
b.10480
c.14480
d.18800
【答案】b
【解析】同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并为一次计征个人所得税。作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税。
在境外某国拍卖小说手稿的扣除限额=100000×(1-20%)×20%=16000(元)
在境外已纳税款为10000元，应该在我国补缴个人所得税=16000-10000=6000(元)
该作家在中国境内应缴纳个人所得税=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+6000=10480(元)。
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