招投标审计常见问题 内控审计实施方案

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招投标审计常见问题 内控审计实施方案篇一

为了论述方便，首先简要分析一下内部控制审计的分类。

经济组织内部进行内部控制审计，不可能都针对整个内部控制系统进行，更多情况是对其中部分展开。

按照涉及内部控制的范围，大致可分为如下三类：

3 、独立单位内部控制审计，这种审计是对经济组织所属的独立单位的内部控制进行审计，独立单位是指财务上独立的，可以是投资中心或利润中心，也可以是子公司，单独设置财务机构的分公司，它们自己本身可能有一套内部控制，同时还要执行经济组织作为整体的内部控制。

这三类审计各有各的特点，但在审计程序上，由于独立单位内部控制审计相对较复杂，程序最全面，因此以下即以其为蓝本讨论。

内部控制审计程序与其他审计中作为审计程序的内部控制评价应该有相似之处，因为毕竟两者都是以内部控制为焦点而展开，但由于服务的目标不一致，在程序上也有差别。

内部控制评价程序一般是：

1 、了解与记录内部控制;

2 、初步评价控制风险;

3 、实施符合性测试;

4 、评价内部控制的强弱。

作为一种单独开展的审计，了解经济组织的基本情况这些准备工作是必须的，因为对内部控制需求越强烈的经济组织，其规模越大，这是必然的;在大规模的组织里，管理高层、各个下属机构的诸多具体的基本情况内部审计人员不可能都熟悉。

了解基本情况是开展内部控制审计的基本条件，否则无从下手。

同样大规模的组织内既存在针对整个组织的控制，也存在针对某个部分或某个下属机构的控制，内部审计人员也不可能都熟悉，因此了解内部控制也是必须的。

在了解内部控制阶段，还必须初步分析所了解信息，以初步确定内部控制的健全性和有效性，规划要实施的符合性测试程序。

接下来与内部控制评价程序一样，实施符合性测试，以获得遵循性的评价，同时最终确定健全性和有效性。

最后归纳总结审计结果，提出审计报告。

总结上述，本文认为内部控制审计程序为：

1 、了解基本情况;

2 、了解内部控制;

3 、实施符合性测试;

4 、提出审计报告。

下面即以该程序为主线展开讨论，其中提出审计报告在内部审计报告中讨论。

了解基本情况，是了解所要审计内部控制所涉及单位的基本情况，这些情况是展开审计的必要准备和基本条件，影响着整个审计的过程和结果。

这些基本情况包括：

1 、单位所属的行业和历史沿革(着重于管理沿革);

2 、单位组织结构、各机构的人员规模和岗位结构;

3 、单位资产规模、生产经营或专业服务的特点规模;

4 、主营业务及辅助业务类别、业务量;

5 、财务会计机构及其工作组织;等等。

这些基本情况可以通过询问管理人员、查阅相关文件、会计和统计资料等方法来获得。

1 、业务循环及其大致内容;

2 、必须控制的重要或经常发生的业务;

3 、内部控制应有的严谨程度;

4 、审计应该投入的人力及分工和时间预算。

确定业务循环及其大致内容实际是划分业务循环的过程，确定的是审计展开的主线;重要或经常发生的业务是必须控制的，确定它们就是确定审计的重点;内部控制的严谨程度是与独立单位的规模相关的，规模较小的单位内部控制程度就相应较低，衡量标准就不能太高，实际这就是确定衡量标准的问题，提出设计意见时必须考虑;确定投入的人力和时间预算是为了保证整个审计过程有条不紊地进行，保证审计质量。

下一步工作是制定审计总体计划，其主要内容就是上述基本情况获得后审计人员所确定的内容，主要包括审计的范围，即业务循环及内容，审计的重点，即必须控制的重要或经常发生的业务，审计组人员构成、分工和时间预算。

这个计划在以后审计过程中还要适时调整。

需要特别说明的是业务循环的划分。

业务循环的划分是将若干个关联的经济业务或管理活动组合在一起。

2001 年财政部发布的《内部会计控制基本规范》(征求意见稿)中提出，“内部控制的内容主要包括对货币资金、筹资、采购与付款、实物资产、成本费用、销售与收款、工程项目、对外投资、担保等经济业务活动的控制”，其中这些经济业务就是基本的业务循环划分，但目前有多样化的趋势，国际内部审计师协会就提出预算管理、资讯管理等管理作业。

业务循环是以后审计程序展开的主线，了解内部控制和符合性测试都按照它来组织，因此划分业务循环影响到整个审计的组织、效率和质量。

一般来说业务循环应按下列原则来划分：

1 、覆盖单位所有业务及其各个环节;

3 、有利于审计的组织安排。

了解内部控制的内容

要了解内部控制，首先要解决内部控制的构架问题。

1988 年美国 aicpa 提出内部控制结构即控制环境、控制结构和会计系统，我国独立审计准则即采用这种观点。

1994 年 coso 报告提出内部控制要素即控制环境、风险评估、控制作业、信息与沟通、监控。

内部控制要素是内部控制结构的纵深发展，在内容上进一步完善，在内部环境上更注重员工的素质，增加风险评估强调要实现目标就必须分析相关风险，构成风险管理的基础，将会计系统扩大为信息与沟通，更强调信息的内部传达， 增加监控要素将内部控制的执行纳入进来。

由于 coso 报告提供出的内部控制理论很全面，更加接近内部控制的本质认识，而内部控制的建设要以先进理论为指导，与实际情况相结合，因此本文认为，在我们目前的条件下，我们应采用 coso 报告的观点，以它的框架为指导，同时鉴于我国目前内部控制落后的情况，应更加注重控制作业和监控，即如何建立起健全有效的控制程序与政策以及它们的实际执行，在控制作业完善的带动下，风险评估和信息与沟通也逐步完善，同时逐步转变管理观念，提高员工素质，建立起合理的法人治理结构和具体组织结构，使控制环境得以改善。

由于内部审计充当监控的主要角色，内部控制审计就是履行监控的职责，因此了解内部控制阶段对监控的了解可以置于次要地位;又由于风险评估的风险是管理层和作业层控制目标因内外部风险因素影响而不能实现的风险，对它进行评估后设置相应的控制作业来控制，而内部控制审计要做的一部分工作就是评价控制作业是否能控制住风险，实现控制目标，实际就是风险评估过程，因此风险评估不做了解，而在接下来的分析工作中进行。

由于控制作业实际就是控制程序与政策，为了理解直观起见，本文就称其为控制程序与政策;由于内外部信息和它们在单位内外部、内部各部门各成员之间的流动可以构成一个系统，因此信息与沟通可以合称为信息系统。

总结上述，本文认为内部控制审计要了解的内部控制要素为控制环境、控制程序与政策及信息系统。

如上所述，了解内部控制以业务循环为主线展开的，即按业务循环逐个循环了解，这些循环构成单位整体，这是横向的;同时针对每个循环的控制，分别去了解它控制环境、控制程序与程序、信息系统，这是每个循环的控制的纵向构成，是纵向的了解。

横向纵向的交叉了解构成了解内部控制程序的骨架。

了解控制环境是了解影响内部控制其他要素的因素，提供内部控制构成基础好坏的证据，同时为分析内部控制健全性有效性和遵循性好坏的原因提供证据素材。

了解控制环境的内容实际就是控制环境的内容，按照 coso 报告，控制环境包括： 1 )、员工的诚实性和道德观; 2 )、员工的胜任能力; 3 )、董事会或审计委员会; 4 )、管理哲学和经营方式; 5 )、组织结构; 6 )、授权和分配责任的方式; 7 )、人力资源政策。

这里主要是针对各个业务循环所涉及的部门、人员、方法来说的，其中第 3 点是针对整个单位，实际在了解基本情况程序中就已进行。

了解控制程序与政策，就是了解控制目标实现风险所采取的措施，它是了解内部控制要素中最重要的部分。

每个业务循环都可分为若干个作业，而每个作业都要设置若干控制程序和政策来控制，我们本文把这些作业称为控制点。

比如制造业的销售与收款循环可分为接受定单、核准信用、发运商品、开具发票、应收账款与记录、收款、退货及客诉处理等作业。

在业务循环的划分阶段，已经取得了业务循环大致内容的了解，在了解控制程序与政策阶段，应进一步了解，去获得足够信息来进一步确定业务循环内的各个作业，然后针对每个作业，去了解所采取的控制程序与政策。

了解信息系统只要是了解单位内外部信息记录载体，以及沟通方式。

外部信息载体包括记录市场份额、法规要求和客户反映等信息的资料，内部信息载体包括业务申请审批报告、各种分析报告、进行控制作业形成单据、会计资料等等。

沟通方式包括政策手册、财务报告手册、备查簿、口头交流、管理示例等。

进行内部控制的了解可采取的方法与内部控制评价程序中的一样，大致查阅控制文件和控制信息记录载体、询问有关人员、观察作业的进行和内部控制的运行情况等等。

初步分析健全性和有效性

在对内部控制获得了解后，就可以对其健全性和有效性进行初步分析，以规划将要实施的符合性测试程序。

初步健全性分析主要是分析哪些重要或经常发生的业务或作业应该设置控制而未设置。

这些业务在了解基本情况中已获悉，而重要或经常发生的作业则在了解控制程序与政策中已了解，通过了解控制程序与政策能知道它们是否设置控制。

初步有效性分析主要是针对控制程序与政策而实施的。

这实际就是初步的风险评估。

初步有效性分析首先要分析确定各个业务循环、各个作业的控制目标，然后再分析所了解到的控制程序与政策，看它们是否能实现控制目标。

对于控制有缺陷的可以提出初步的改进意见。

初步的健全性和有效性分析后就可以规划将要实施的符合性测试。

一般来说对于以下情况就可以不进行测试：

1 )对业务循环或关键控制点的控制初步评价为无效;

4 )虽对业务循环或关键控制点设置控制但未发生相关业务。

而以下情况就可以考虑进行大范围的测试：

1 )相关业务大量发生的业务循环或关键控制点的控制;

3 )控制程序相对复杂的控制。

规划结果应记入审计计划，并对审计计划做相应调整。

记录内部控制

制度基础审计理论中记录内部控制的方法主要有：文字叙述，调查表，核对表，流程图。

本文认为作为记录方法内部控制审计可以采用。

对于控制环境的记录，一般是文字叙述，按照上述控制环境的几个方面来记录。

了解基本情况程序也采用文字叙述的方法记录。

记录要形成审计工作底稿。

记录内部控制主要是记录控制程序与政策和信息系统。

采用的方法以上四种都可以采用，但以调查表最为常用。

在本文中，即讨论调查表改进和特殊运用。

一般，调查表的调查内容是有审计人员根据自己的经验和被审计单位的情况自行设计的，但对于内部控制审计，本文认为，鉴于我国目前内部控制薄弱和人们对内部控制该如何知之甚少的情况，调查表应该引入标准内部控制作为导引，以配合政府推动内部控制的建设。

标准内部控制是指针对某个业务或作业由权威部门设计的标准控制。

比如 2001 年财政部发布的《加强货币资金内部控制的若干规定》(征求意见稿)，就是标准的内部控制。

对于各类型单位共有的业务或作业，如货币资金业务、固定资产业务融投资业务等可由财政部门制订统一标准;对于具有行业特性的业务或作业，如生产循环、销售及收款等主要针对制造业，则由行业主管部门或行业协会分别制订，供不同行业采用。

在调查表中引入标准内部控制，要从权威部门制订的针对各业务或作业的标准内部控制中，按业务或作业内部若干个控制点抽取提炼出对控制点的标准控制程序和政策，作为调查表的调查内容。

调查控制程序和政策时就循其进行。

同时由于引入了标准内部控制，对单位特殊的控制程序和政策可能就无法调查得到，而那些控制也是很重要的，因此有必要将调查表与文字叙述结合起来，加入单位实际做法的叙述。

结合的方式就是在每个控制点控制调查内容下面单设一行，用来记录单位的特殊做法。

符合性测试包括设计测试和执行测试，设计测试即健全性和有效性测试，执行测试即遵循性测试。

还由于有效性健全性初步分析结果需进一步获得证据确证，如通过分析认为对某控制点设置的控制能达到控制目标，但这个判断是否正确，还需要进一步了解实际情况，因此需要通过测试进一步获得更全面的信息证据来确证。

执行测试是符合性测试的主体，主要是检查内部控制是怎样执行的。

进行内部控制设计测试，主要要做如下工作：1 )更深层次地了解单位的内部控制，作出更准确的健全性和有效性评价;2 )获得进一步支持健全性和有效性初步评价结果的证据;3 )检验在了解和初步评价内部控制阶段所作的重要专业判断和分析。

进行内部控制执行测试，要特别注意如下事项：1 )对业务循环和关键控制点设计的控制是如何具体组织应用于实际的;2 )控制是否一贯执行;3 )是否由控制规定职务的人来执行，其中后两个是重中之中。

《独立审计准则第 5 号——内部控制与审计风险》中提供了三种符合性测试方法，即检查交易和事项的凭证、询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况、重新执行相关内部控制，三种方法可单独或合并使用。

本文认为符合性测试方法应以检查为主，同时辅以观察和询问。

因为控制执行一贯、规定职务人执行是重中之重，而控制执行中留下的审计轨迹亦即控制信息载体能反映出这两者，检查控制信息载体就能了解到这两者，在检查的同时通过观察和询问获得控制具体应用的证据。

检查控制信息载体，即针对每个业务循环所涉及的单证、报告、合同等控制信息载体，抽取其中部分，检查执行各个控制点下各个控制程序与政策留下的记录，推断出是否得到全面一贯的执行。

抽取工作采取属性抽样技术来进行，基本与内部控制评价中的相同。

样本量的大小根据了解内部控制阶段的规划确定，样本采用随机选样或系统选样的办法选取。

遵循性评价主要针对控制点控制内的各项控制措施。

内部控制的实际遵循情况是个程度概念，遵循与不遵循只是它的两个极端，本文认为对遵循性的评价应采取评级的办法，以更好的反映遵循程度。

遵循性级别最好分为四个到六个等级，等级太少难于准确衡量遵循程度，等级太多难于把握等级之间的差别，由审计人员根据具体情况确定级别;每个级别还应确定应提的审计意见，如遵循性分为 a 、 b 、 c 、 d 四个级别，被评为 a 级的，提出执行较好的意见， b 级提出应加强的意见， c 级提出应重点加强的意见， d 级提出特别提示加强的意见。

评级时审计人员主要根据属性抽样结果，同时综合考虑通过观察询问得到的控制应用于实际的情况，运用自己的专业判断，评判其遵循性级别。

本文认为，评定级别只是一种手段，重要的是要实现内部控制审计目标。

进行评级提出各种加强意见是为了实现督促内部控制执行的审计目标，而发现控制具体应用于实际中存在的问题，以及发现因控制未很好执行而导致财产损失、信息失真、效益下降等问题则是为了检查内部控制执行。

对遵循情况评级后评价时更应注重建设性意见的提出。

通过设计测试既可能获得健全性和有效性初步评价须修正的补充证据，又可能获得确证初步评价结果的证据，因此这个阶段的评价主要工作一是综合了解和测试两阶段所获得所有资料，对健全性有效性作出最终评价;二是针对不健全和控制无效或有缺陷的地方提出审计意见。

1 、控制文件中没有规定控制，测试程序中也未发现实施了控制;

3 、没有控制文件，其他了解方法也不能得知是否设置控制，但经测试已实施控制。

前两种情况就应对相应业务或作业提出控制不健全的意见，后一种应认为实际是健全的 ， 但应提出健全控制文件的建议。

有效性的评价主要是针对未采用标准内部控制而实施特殊控制的情况，对采用了标准内部控制的也要做简要分析，因为标准内部控制可能不适于单位，而且一些控制政策需要按照标准结合自己的实际自行制定。

有效性评价首先要分析确定对各控制点实施控制应达到的目标，本文认为可以在内部控制系统目标的指导下结合控制点的具体情况分析确定，如对现金收入的控制程序，根据保证资产的安全完整目标。

分析确定其目标为保证现金收入以真实金额真正流入单位，根据保证信息记录的真实完整确定控制目标为保证现金收入都真实无误的加以记录，根据提高运营效率确定目标为提高现金流入单位的速度，根据保证遵守国家法律规章确定目标为遵守《现金管理暂行条例》相关规定。

各个控制点控制目标不一定与控制系统目标一一对应，有些系统目标对某些控制点可能不适用，如采购验收这一控制点的控制目标就与“保证遵守国家法律规章”无关，根据具体情况采用。

目标确定后再分析控制点控制的各项措施是否能达到控制目标。

对测试过程中发现的重大财产损失、效率低下、违法事件等问题，应特别注意分析其控制健全性和有效性原因，如果是因健全性和有效性导致的，那么这些问题既是健全性有效性初步分析的确证，又是分析评价和提出建设意见的重点。

健全性有效性评价的重点在意见的提出，是为了实现补充完善、再生内部控制的审计目标。

对有效性的评价实际上是有效性分析和改进意见形成的混合体，分析的过程中意见也就可以有针对地提出，而且改进意见是目的。

健全性的评价实际是确定未控制的业务或作业和针对其建立内部控制的过程，主要工作在后者。

可以看出有效性评价和健全性评价在基本方法上是一致的，都是内部控制建立的方法，因为有效性分析和改进意见的提出实际也是在确定控制目标、分析风险、提出控制措施。

因此内部控制建立方法是健全性和有效性评价、对实现审计目标的要件。

关于内部控制建立的具体方法本文不再详述，只提出一点意见。

本文认为，在健全意见和有效性改进意见提出的过程中，应特别注意标准内部控制和内部控制方法的运用。

标准内部控制前已述及，为配合政府推动内部控制建设，对于特定业务或作业，应注意运用相应的标准内部控制，并与自己的实际情况结合起来，以提出更具建设性的意见。

这对健全性意见的提出更具实际意义。

9 )电子信息系统控制，包括系统组织和管理、系统开发与维护、文件资料、数据、网络安全控制，输入输出控制、处理控制。

这些方法对建立和改进意见的提出能发挥出指导和衡量的作用。

与其他审计报告一样，内部控制审计报告也是对审计结果的总结。

1 、 是否了解研究了单位所有重要控制;

2 、所作分析判断是否得到了测试的证实或有足够的证据支持;

3 、是否遗漏了其他需要考虑的影响最终评价的客观事实;

5 、出现了那些因内部控制导致的重大问题，哪些人员严重违反内部控制且已致严重后果;等等。

审计项目负责人还要复核审计底稿，之后就着手准备撰写审计报告。

内部审计报告应突出重点，一些细节问题只要通知当事人或主管人员就可以，不必在审计报告中反映，还应便于理解，一些有关内部控制的专业术语尽量用易懂的词句代替。

1 、单位基本情况简介;

2 、内部控制体系介绍;

3 、内部控制健全性有效性遵循性评价及具体意见;

4 、因内部控制导致的重大问题及有关人员严重违反内部控制且已致严重后果的事实和处理意见。

其中关于健全性有效性遵循性评价及具体意见只反映存在问题的各个控制，运行良好的不必反映。

报告格式本文认为无须固定，只要能充分反映出上述内容即可。

审计报告应经过审计组的`全体讨论通过方可，而且在定稿前应与所设计执行人或管理者沟通，听取他们对审计建议的意见。

这样做主要是为了保证审计意见质量，使其能更好地得到执行。

审计报告向内审机构主管报出。

报告批准后，对于重大控制问题最高领导层还应组织听证会，组织人员落实审计意见。

审计完成后内审机构应及时组织回访，以检查督促审计意见的执行。

内部控制审计在我国还是新事物，在加紧建设内部控制的大环境下，它的许多问题必须加紧讨论，得出统一认识，以促使其尽快更好地发挥出作用。

虽然内部控制审计由来已久，但国内外学术界和审计实践界对内部控制审计的定义均持有不同的看法，尚未形成统一的定论。

美国上市公司会计监管委员会发布的《pcaob审计准则第2号——内部控制审计原则》(2004年)、中国注册会计师协会发布的《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》(1997年)和中国内部审计协会发布的《内部审计具体准则第5号——内部控制审计》(2003年)中均没有明确对内部控制审计予以定义。

内部控制审计的含义和性质应该采用广义的概念，即内部控制审计既可以作为独立的审计项目组织实施，用以完善内部控制，也可以作为实施其他审计项目的一个程序或方法，以便确定对其依赖程度和进行内部审计的范围、重点及方法，有效提高审计工作效率和质量。

内部控制审计就是对内部控制的健全性、符合性、合理性及有效性的测试和评价。

内部控制审计的对象主要是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督等内部控制要素。

内部控制审计的内容是对构成内部控制的各要素进行测试与评价，主要包括：内部控制健全性检查评价;内部控制符合有效性测试;内部控制合理科学性综合评价;内部控制实质性测试。

审计师在进行内部控制审计时，应该应用通用的外业和报告准则，具备足够的胜任能力，保持应有的职业谨慎。

遵循一定的程序，采用适当的方法，以确保内部控制审计报告的质量。

通常来说，审计师应按照如下顺序，根据审计和评估的内容不同，分别采用适当的方法予以审计和评估。

1.计划审计业务。

审计师应对内部控制审计进行适当的计划和协助，以保证在需要时，进行适当的监督。

审计师必须获得对管理层关于公司内部控制有效性评估的过程的了解。

评估控制设计的有效性;根据评估其实施有效性的程序是否充足，来评估控制实施的有效性;决定内部控制缺陷的程度和导致重要缺陷和实质性漏洞发生的可能性;对审计发现是否合理以及是否支持管理层的评估进行评价。

主要包括对与财务报表重要会计科目和披露事项相关的所有认定进行控制的设计;关于重要交易是如何被初始、授权、记录、处理和报告的信息;关于交易流向的足够信息，包括识别可能发生错误或舞弊而导致重大错报的关键点;已设计的防止或发现舞弊的控制，包括谁实施控制以及相关的职责划分;对期末财务报告过程的控制;对资产保护的控制以及管理层进行测试和评估结果。

主要通过询问合适的管理层、监督人员和员工;检查公司文件;观察专用控制的应用;通过信息系统追踪与财务报告相关的交易来了解公司内部控制的各个方面。

审计师应首先在财务报表、会计科目或披露事项因素层次确定重要的会计科目和披露事项。

决定财务报表内重要的会计科目和披露事项也是决定特殊控制测试的出发点。

审计师应当对每一类主要的影响重要会计科目或几组会计科目的交易的重要流程进行识别。

主要的交易类型指的是对财务报表产生重要影响的交易类型。

作为了解和评估期末财务报告流程的一部分，审计师应当评估：公司使用编制年度和季度财务报表的输入和输出方法;期末财务报告过程中使用信息技术的程度;管理层的参与;涉及经营场所的数量;调整分录的类型(例如，标准、非标准、消除和合并);以及包括管理层、董事会和审计委员会在内的适当的机构对流程进行监管的性质和程度。

1.实施穿行测试。

审计师应当对于第一交易类型实施至少一个穿行测试。

审计师实施的穿行测试应当涉及对单独交易的初始、控制权、记录、处理和报告的整个过程，以及对每个被审计的重要流程所进行的控制，包括旨在发现风险和舞弊的控制。

穿行测试可以为审计师提供如下证据：确保审计师对于针对内部控制的五大方面所设计的控制进行识别和了解，包括与防止或发现舞弊相关的控制;确保审计师对于整个流程有所了解，并且根据每个相关的财务报表认定，判断是否在流程中容易发生错报的关键点都被识别出来;评估控制设计的有效性;和确认控制是否被实施。

审计师应当对与财务报表的所有重要会计科目和披露事项的所有相关认定所进行的控制的有效性获得足够的证据。

在识别重要会计科目、相关认定和重要流程之后，审计师应当对如下进行评估以识别出可以进行测试的控制：发生错误或舞弊的节点;管理层实施控制的性质;为实现控制标准目标而进行的控制的重要性和为实现某一特定目标，是否需要一个以上的控制，或者为实现某一特定目标，补入一个以上的控制是必要的;以及控制不能有效实施的风险。

当预期所实施的控制将防止或发现会导致财务报表重大错报的错误或舞弊时，内部控制的设计是有效的。

审计师应当通过如下标准判断公司是否实施了达到控制目标的控制：识别公司每一领域的控制目标;识别满足每一目标的控制;判断如果有效地实施了控制，是否可以防止或发现会导致对财务报表重大错报的错误或舞弊。

审计师应当通过判断控制是否按计划实施和实施控制的人员是否获得了必要的授权和具备有效实施控制的来评估控制实施的有效性。

对实施有效性进行控制测试的方式包括询问适当的人员、检查相关记录、观察公司的运营和重新实施控制措施等方式的结合。

在对内部控制发表意见时，审计师应当对获得的所有证据进行评估并发表意见，只有在没有发现实质性漏洞和审计师的工作没有受到限制的情况下，审计师才可以发表无保留意见。

如果存在实质性漏洞，审计师应当对财务报告的内部控制发表否定意见，如果工作范围受到限制，审计师应当发表保留意见或无法表示意见，视受限制的范围所定。

审计师必须评估已发现的控制缺陷，并且决定这些缺陷单独或累加之后，是否是重要缺陷或实质性漏洞。

对内部控制中缺陷的严重性进行评估时应当考虑以下几个方面：某缺陷或缺陷汇总会导致某会计科目余额或披露事项产生错报的可能性;某缺陷或多个缺陷造成的潜在错报的严重程度。

关于管理层对其内控有效性评估的报告，审计师应当评估下列事件：管理层对适当的内部控制制度的建立和维护是否已经声明了它的责任;由管理层用来执行评估的框架是否是适当的;到公司最近财年结束时，管理层内部控制有效性的评估，是否不包含重大的错报;管理层是否已经用一种可接受的形式表达了它的评估。

如果存在以下任何一种情况，审计师就应当修订标准报告：管理层的评估是不充分的，或管理层报告是不适当的;在公司的内部控制中有某个重要缺陷;在业务约定书的范围方面的限制;为了自己的报告，审计师决定参阅其他审计师的部分报告作为基础;自报告日期以来，发生了某个重大的期后事项;在内部控制的管理层报告中包含了其他信息。

当内部控制中某一变化的理由是对某个实质性漏洞的纠正时，管理层就有责任来确定和审计师就应当评估：变化的理由和变化周围的环境是否重要的信息来充分的确定披露该变化有误导。

招投标审计常见问题 内控审计实施方案篇二

为进一步规范财务管理，提高经费使用效益，防止国有资产流失，根据上级主管部门的要求和学院实际，从今年开始将开展内部审计工作。现制定我院年内部审计工作计划。

年的内部审计工作，以"三个代表"重要思想为指导，以国家财经法规、财务管理制度为依据，以财务收支行为的真实性、合法性、效益性为重点，结合我院年工作要点、学院党风廉政建设和反腐败工作的主要任务，把促进管理，防范资金风险，提高资金使用效益，增进服务，作为审计工作的出发点，针对合理科学利用教育资源，防止铺张浪费等内容开展审计。对被审单位的财务收支行为做出客观评价，并针对审计发现的问题提出审计意见和建议，帮助和督促被审计单位及时整改。

5、根据内部审计的规定要求，有计划地后勤集团的财务收支进行审计;

6、根据内部审计的规定要求，有计划地对学院招待费使用情况进行内审;

通过开展财务周期审计，使审计工作规范化、制度化，及时评价部门财经管理状况，加强事前防范，促进部门管理自律。

审计的方法是：首先各单位自查，并形成自查报告;其次内审人员采取审查资料、个别访谈、审计调查等方法进行。

审计的范围是：教学系及相关单位x年以来的财务收支情况，其中教学系学生奖学金等项抽查一个年级。

1、上半年对教学系进行内审;

2、下半年对电大工作部、附属中学、成人教育部、后勤集团(育苑公司)等部门进行审计。

1、学生奖学金、助学金发放，评定办法、评定程序、评定结果;班费、实习费的使用情况等资料。

2、院、系两级教师津贴发放及津贴分配与二次分配办法。

4、学院有关接待、招待的文件、审批表、月汇总表等

学院内部审计工作，由院监察审计室牵头，抽调相关人员，组成年学院内部审计工作组，工作组依据国家、省、市相关文件和教育部《教育系统内部审计工作规定》开展工作，院属各单位要积极配合，搞好内部审计，使我院的各项事业又好又快地发展。

招投标审计常见问题 内控审计实施方案篇三

根据国家局《关于进一步做好审计整改工作有关事项的通知》（国烟审〔2015〕117号）、公司《关于印发审计整改工作实施方案的通知》要求，为进一步深入推进审计整改工作，规范生产经营活动，提升基础管理水平，结合企业实际，制订本方案。

一、整改内容

本次审计整改的内容包括2015年、2011年、2012年国家局组织开展的经济责任审计、年报审计、全面审计（包括自查、复查、国家局重点检查）、工程项目审计（含国家局直接审计和授权审计），外部审计机构、财政部门、税务部门检查中发现的问题和公司集中组织开展的财务收支及预算执行审计、经济责任审计、工程项目审计、物资采购审计、宣传促销审计发现和披露的问题，以及审计检查中明确提出的需要关注的事项、管理建议书中提到的相关问题。

二、整改标准

长期闲置的，一律进行权属办理和资产清理；五是涉及管理程序方面的，制度不健全的进行梳理修订，制度执行不到位的加强制度落实的监督检查；六是涉及历史遗留问题方面，要明确责任、落实到人、限期整改，确保审计整改达到预期的效果。

三、组织领导

厂部成立审计整改工作领导小组

组 长：sss

副组长：ddd fff hhh

成 员：财务、审计以及各相关业务部门负责人

领导小组下设办公室，办公室设在审计派驻办。负责审计整改工作的组织、协调工作，各相关业务部门指定专门联络员，抓好具体问题的整改落实工作。

四、工作安排

审计整改工作分为梳理核对、整改落实和重点抽查三个阶段。

（一）梳理核对阶段（4月20日—6月10日）

1、财务、审计部门收集、梳理。财务部门收集梳理2015年以来年报审计、外部财政部门、税务部门检查中发现的问题，其他方面的审计问题由审计部门收集梳理，按照发现问题的性质进行分类，按照问题点逐项分析，提出整改建议，并将问题分解表于4月25日前反馈至各责任部门。

和行业政策为依据，以能否经得起外部审计的检验为评判标准进行逐项对照，分别梳理出已经整改的问题和正在整改的问题、并对尚未整改到位的事项详细说明原因等，将自查整改情况按要求填列《审计问题及整改情况自查表》（见附件），经部门负责人签字确认并对自查结果负责，于5月6日前报厂审计整改工作领导小组办公室（同时报送电子材料）。

3、报公司审核确认。由厂审计整改工作领导小组办公室汇总自查整改情况，形成厂部自查整改总报告，经厂领导签字确认后，于2015年5月10日前上报公司审计整改工作领导小组办公室审核、确认。

（二）整改落实阶段（6月11日—7月31日）

厂审计整改工作领导小组按照公司审核、确认结果及整改要求，对未整改到位问题进行再分解，限期整改。各责任部门对能够及时整改的，要立即加以整改。一时难以整改的，要制定具体整改计划，并抓紧落实。对无法整改的问题点，及时报厂部审计整改工作领导小组研究，提出整改意见和建议后，上报公司审计整改工作领导小组进行协调处理。厂审计整改工作领导小组将以不同形式开展审计整改工作督促指导，随时跟踪整改进展情况，确保审计整改落实到位。

（三）重点抽查阶段（8月1日—9月10日）

厂部将组织人员对各部门审计问题整改落实情况进行重点抽查，对抽查发现不按要求整改或未及时整改到位的，提交厂部进行严肃处理。整改情况要经得起公司、国家局等各级检查。

五、工作要求

（一）加强领导，提高认识。各部门要深刻认识行业的特殊性和审计整改工作的重要性、迫切性，切实增强责任意识、规范意识，站在维护行业体制和发展大局的高度，认真对待此次审计整改工作。各部门主要负责人是本次审计整改工作的第一责任人，全面负责本部门的审计整改工作，切实加强对整改工作的组织领导,做到思想上更加重视，行动上更加自觉，措施上更加有效。对整改难度较大的问题主要负责人要亲自参与研究制定整改措施，并定期听取整改情况，集中力量抓好落实。

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招投标审计常见问题 内控审计实施方案篇四

设计阶段是造价控制的重点，任何工程设计都是技术和经济的辨证统一，设计阶段如何处理好技术和经济之间的关系，是控制工程造价的最关键环节。一项设计可以有多种技术上的可行方案，这就要求造价咨询机构对不同设计方案进行造价分析和比较，从中优选设计方案，以达到在保证设计风格和工程质量的前提下，达到最大限度控制工程造价的目的。

3.协助招标人与中标人签订施工合同；编制招标代理书面报告；

咨询机构在编制工程量清单和编制工程标底或招标控制价时，对因产地、品牌、规格及型号不同影响单价较大的材料应单独列表，并在招标文件中要求投标人提供详细的产地、品牌、规格、型号及单价，并在施工阶段会同监理及建设方共同监督确认，避免施工方以次充好；对设计时难以确定规格型号、单价难以确定的设备或材料，招标时应以暂估价的形式计入并在招标文件中注明结算时由各方共同市场考察后确认；对于招标人有便捷熟悉的材料或设备，可以甲方供料形式在招标文件中说明。

项目实施阶段是建设方资金投入最多、最容易造成资金不合理流失的阶段，该阶段的造价控制重点是使建设方及时、动态的掌握投资情况、合理支付工程款、选择价格合理的建筑材料，保证最终工程结算不超过工程预算，该阶段是跟踪审计的重点。

在该阶段的造价跟踪审计主要体现在以下几个方面：

1.施工单位中标后，应及时与建设单位核对预算工程量及施工单位拟订的特殊的材料价格、品牌明细算等具体数据。确定图纸工程内容和数量，修整工程造价，并附该中标工程具体数量、单价和具体材料数量明细，使建设方及工程监理方可根据该明细合理订购材料。

2. 每日做好审计日志，及时做好影像资料，为结算审计提供依据；及时监督工程施工与设计是否相符，做到每施工一处分项工程核对一处，避免施工单位偷工减料；。

3.工程进度款的拨付严格执行合同约定，对于每月按形象进度拨款的，每个月根据施工进度、建设方及工程监理签证资料，由施工单位编制当月结算，经核定后，作为建设方付款依据。并根据市场价格波动和特殊材料价格的确定修正工程预算，使建设方随时掌握最新的投资预算，并附该预算与工程标底预算之间的工程造价差距情况，并分析其原因。

4.针对施工期价格浮动超过约定的材料，及时掌握各施工阶段的材料价格并会同各方及时确认价格，避免结算时带来争议。

5.工程竣工后，由施工单位送审工程结算，经审核后，编制工程结算审核报告。并附该结算与工程预算的差距情况及原因。

1.材料价格的确定与控制

一般应根据施工合同约定进行确定和控制，大体存在以下几种情况：施工期较短的工程或施工期建材市场价格较稳定时，一般约定材料价格执行投标报价；施工期较长或施工期建材市场价格不稳时，一般约定价格浮动在一定范围内不调整，超过该范围对超过部分进行调整；非招标工程材料价格一般约定执行施工期当地工程造价管理部门发布的材料市场信息价或签证价格。根据以上情况，在现场跟踪时应及时会同各方对到场材料的产地品牌规格型号进行确认并与投标书核对，发现不一致时，如影响到工程质量和造价时应要求施工方改正。

2.工程量的确定与控制

施工单位在每个月初提供一份详细计划完成的工程量清单，报业主审核，造价咨询机构根据审核后的计划完成的工程量清单及当时的市场材价格，编制当月计划投资额。月末由施工单位提供本月实际完成的工程量清单，经现场业委托人员确认，并报业主批准后，造价咨询机构应根据批准后实际完成的工程员及当月市场材料价格编制当月实际完成的工程投资额，并报业主、实施单位，以便业主及时拨付工程款。并与计划投资额比较，分析差异原因，以便及时采取组织、经济、技术等防止类似的原因再次发生，平时应由业主定时召开例会，汇报完成投资与进度情况，布置下一步投资与进度计划，直至整个工程全部竣工，以确保工程不突破预计投资额与进度计划。

3.工程变更时工程造价的确定与控制

工程变更在实际施工过程中是难免的，工程变更主要包括设计变更、进度计划变更、施工条件变更以及招标文件和工程量清单中未包括的“新增工程”。由于工程变更会带来工程造价和工期的变化，为了有效地控制工程造价，无论任何一方提出工程变更，均需由监理工程师确认并签发工程变更指令，施工单位在工程变更确定后，提出变更工程价款报告，提供变更工程量清单，报业主确认后，造价咨询机构根据变更工程量计算变更工程价款，作为追加合同款同期支付。

1.土方工程：由于土方工程具有隐蔽性、事后无法测量性等特点，因此在工程开工前（尤其是附属工程），造价咨询机构应到现场进行实施勘察，确定土质类别、熟悉工程开工前的现场情况，并由业主现场委派人员提供实际标高，并实地测量计算，确定不同的土质、挖土深度、机械进场数量、土方外运距离、回填材料，配合比等，如在技术上可行，且有多种施工措施的，造价咨询机构应提供各种技术措施下的工程造价提交建设方确定。

2.桩基工程：如该工程有桩基工程，造价咨询机构应向建设方提供各种顶制桩的市场价格和质量数据。并针对打桩工期合理确定打桩机械。

3.地下室及基坑围护部分：基坑围护有多种方法，造价咨询机构将根据不同的施工方法编制预算，使建设方选择合理价优的施工方法。该部分工程量采用图纸计算和及时实地测量打式确定。

4.墙体工程和柱梁工程：根据图纸计算，并每个月进行实地测量，并由监理部门共同签字认可后，套用定额结算。结算时注意墙面、柱梁的粉刷材料类型。

5.楼地面工程：该部分工程量以实测为主，注意实际施工是否做分割缝、嵌缝等，地面工程采用的图集做法的，应跟图集做法对照，按照实际做法套用不同定额，使造价更趋合理，为甲方控制造价。

6.屋面工程：现场测算屋面的找平层材料，厚度，最主要是屋面防水材料的做法，协助建设方对防水材料的单价进行控价。现场实测工程量。

8.水电、通风和消防工程：向甲方提供所需设备和器材明细数量，并向甲方提供各厂家的实际报价供甲方参考确定，工程量以实地测量与图纸计算相结合，并在隐蔽工程结束前与施工单位确认工程量，使工程量更趋合理。

9.水电和消防等安装工程在施工过程中应注意与土建工程密切配合，如挖填土方、预留孔洞套管等，避免不必要的重复施工及开凿墙洞。安装工程中的一些吊托支架，施工单位应提供详细制作安装图纸，便于最后结算。消防工程中的系统调试应注意是施工单位还是设备供应单位来调试。

10.装饰工程：在装饰工程中，造价咨询机构应针对不同的装饰设计提供预算，由于装饰材料新品种多，价格上下浮动的区间大，因此造价咨询机构编制的工程量清单会尽量明确材料的品牌和厂家，确定工程材料的品种和数量，最主要的选材和隐蔽工程中投入精力，在材料的选用上，尽量协助建设方采用合理的材料，在达到同样效果的情况下，尽量采用常规材料。

招投标审计常见问题 内控审计实施方案篇五

企业管理一直是协调各成员有效地实现组织目标的社会行为，并随着社会的发展不断发展的。在现代管理理论中，无论是政府管理还是企业管理，无论是 企业内部控制还是外部监督，都需要发挥审计的控制与监督功能。

一、成本审计实施方案

二、审计报告模板

一、成本审计实施方案

（一）审计目标

确保审核清楚本公司产品成本的真实性和效益性，为公司下一步发展提供参考。

（二）审计范围

××年产品实际成本主要项目。基准日期为从×年1月1日零时至×年12月31日24时止。

（三）审计方式

就地审计。

（四）审计方法

本次产品成本专项审计主要采取盘点、函证、检查、计算、询问等审计方法。

1、生产费用、产品成本、成本核算主要进行检查、复核、盘点等，对产品成本审核要求一批一审。

2、产成品数量主要通过仓库盘点。

（五）审计工作机制

审计小组负责人与财务总监建立定期沟通制度以及重大问题请示报告制度。

1、定期沟通制度

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要包括审计小组目前的工作进度，审计工作中遇到的问题及需要产品成本核算部门协调的事项。

2、重大问题请示报告制度

审计小组在工作中遇到的重大、紧急的，需度时与有关各方沟通及协调处理的问题，经审计小组负责人提出初步意见后，以重大问题报告的形式随时向财务总监提交。

（六）人员配备

此次审计时间紧、任务重，为了提高工作效率、保证审计质量，由财务部经理任审计组组长，审计主管任副组长，组员为所有负责审计工作的人员。

（七）审计程序及具体审计内容

1、预备调查，明确审计目的及主要内容

审计组长与相关部门负责人洽谈，了解本项审计工作的审计意图、主要内容及基本要求，了解被审计部门基本情况。

审计组长到审计现场进行审前调查，针对内部控制制度的特点、结构等具体情况，编制包括审计方法、审计程序、审计重点及抽查比例等的基本工作方案。

2、展开现场工作

自第一个工作日起，根据被审计部门基本情况以及本次审计项目分工，审计组应在各被审计部门提供充分的资料（包括应出具的承诺函）后，进入工作现场。

由现场负责人带队，审计工作组进入现场工作，主要程序包括以下几个方面。

1）执行审计、检查程序并取得证据。

2）利用专业判断进行审计结果分析。

3）

总结

4）复核审计工作底稿。

5）汇总审计资料。

在编制事务所工作底稿的同时，针对发现的重大问题，编制专用审计分项目记录专用表并附相应的审计证据，专事专议，一事一卷，单独分装成册，以备事后各方选用方便；同时与被审计单位及时、充分地交换意见，由相关负责人员在审计分项目记录表内签章确认，以提高审计质量可靠性。

我们将根据工作进度和现场资料的完善程度，考虑是否增加审计组成员。

3、撰写并完成审计报告

审计组完成现场工作后，在与被审计部门沟通后出具审计报告初稿；在与被审计部门正式交换意见后，根据有关意见修改审计报告，并出具正式报告。

4、审计内容

1）产量核算和成本核算的正确性。

2）生产费用发生数的真实性和合理性。

3）产品成本分配的合理性。

4）材料消耗和制造费用等项目的效益性。

（八）审计具体实施进度

本次审计具体实施进度及审计人员分工如下表所示。

审计实施进度表

（九）审计质量控制措施

1、及时沟通，加强协调，减少工作漏洞。

2、实行三级复核，严把质量关。

3、做好审前培训，提高业务素质。

4、合理分配办法，鼓励揭示发现问题。

5、实行审计人员与事务所签订廉洁保密协议的制度。

（十）审计资料的保密措施

参审人员对审计过程中掌握的情况负有保密责任，除法律、法规要求公布外，不得提供和泄漏给第三人。如违反规定，公司将给予相应的处罚。

二、审计报告模板

总公司领导：

根据我公司(××××)××号文件要求，我部于××年×月×日至×日对××家用电器公司进行了财务支出审计。我们抽查了××年×月份的支出明细账，核对了凭证，并向有关人员进行了询证。现把审计结果报告如下。

（一）审计中发现的主要问题

该公司该月制造费用比去年同期增加了××%，管理费用增加了××%。除了受价格变动因素的影响外，受以下几项内容的影响。

1、该公司以劳动保护名义向员工发放羽绒服，共计××件，金额达××万元，计八到了制造费用的劳动保护费项目内。

2、向××公司支付轿车租赁费××万元，计入到了管理费用的租赁费项目内。

3、该公司中层管理人员报销差旅费，共××人次的费用，计××万元，计入到了管理费用的差旅费项目内。

上述问题涉及金额迭××万元。

（二）审计结果

1、羽绒服不属于总会司规定的劳动保护用品范畴，不得计入制造费用，且违反了总公司《关于不准乱发实物的决定》的文件精神。

2、统查实谊公司与××公司订有×年租车合同，合同期满后所租车辆归其所有。由于该公司已有两辆轿车，按总公司规定不可再购车，因此该公司以租车方式变相购车，并将购车费用计入管理费用。

3、该公司以调动中层管理人员积极性为由，分两批组织中层管理人员去×x旅游，所有款项均以因公出差名义计入差旅费。

上述情况说明，××家用电器公司财务支出管理混乱，违纪情况较为严重。

（三）审计处理决定

1、以各种名义计入制造费用和管理费用的财务支出款项共计××万元，必须进行调整，调整如下：暂时计入其他应收账款账户，逐项处理；相应调整该期产品成本和该期利润。

2、发放羽绒服的支出应由员工自己承担。考虑到员工的实际情况，同意该公司向每个员工收取款项××元，其余部分由该公司结余的“应付工资和应付奖金”承担。

3、该公司中层管理人员游山玩水所用开支，应由有关当事人予以全额退赔。

4、考虑到该公司与××公司的租车合同已经签订，中止合同将承担违约金，故同意该合同继续执行。但根据总公司关于购车的规定，该公司所租轿车由总公司统一调配给总公司内部其他需购车的单位，并由该单位承担租车费用。

5、责成该公司对××年度财务支出进行自查，并将自查情况上报我部。

（四）审计建议

1、财务支出方面违纪严重，公司领导负有不可推卸的责任。该公司内部审计人员曾指出这些违纪行为，但未受到重视。对此，应追究该公司领导的责任，给予适当的纪律处分。

2、内部审计室受其财务部领导，只配备了×名专职人员和×名兼职人员，实际上无法开展工作。建议将内部审计室划出财务部，并充实力量，以利于内部审计工作的开展。

3、在对财务支出进行自查并提出报告以后，明年适当的时候，对该公司进行系统的财务收支审计。

以上处理决定和建议当否，请批示。

××总公司审计部

××××年×月×日

特别提示：

1、随着审计管理的发展，审计的管理功能得到进一步拓展，即从传统的财务信息收集、事后监督向现代的绩效管理和风险控制等方面拓展。

2、现代管理科学的迅速发展不断推动审计管理功能的拓展。

3、审计已经成为现代社会经济管理各个领域不可或缺的组成部分。审计的管理功能进一步拓展既是管理实践发展的需要，也是现代管理思想、管理理论发展的必然产物。

计划：如何规划并保障餐饮店筹备计划有效实施？

选址：如何收集和评估酒楼周围商圈的相关数据？

装修：如何确定装修的档次和风格及所用的原材料？

办证：各证照申请过程流程及核心要点有哪些？

人工：如何合理配置人员及估算人工成本？

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餐饮开店筹备资料包资料列表

招投标审计常见问题 内控审计实施方案篇六

根据国家局《关于进一步做好审计整改工作有关事项的通知》（国烟审〔 〕117号）、公司《关于印发审计整改工作实施方案的通知》要求，为进一步深入推进审计整改工作，规范生产经营活动，提升基础管理水平，结合企业实际，制订本方案。

一、整改内容

本次审计整改的内容包括 、 、 国家局组织开展的经济责任审计、年报审计、全面审计（包括自查、复查、国家局重点检查）、工程项目审计（含国家局直接审计和授权审计），外部审计机构、财政部门、税务部门检查中发现的问题和公司集中组织开展的财务收支及预算执行审计、经济责任审计、工程项目审计、物资采购审计、宣传促销审计发现和披露的问题，以及审计检查中明确提出的需要关注的事项、管理建议书中提到的相关问题。

二、整改标准

以国家法律法规和行业有关规定为依据标准，按照审计发现问题的性质进行分类，各部门要逐项对照检查整改落实情况。一是涉税方面，少缴个人所得税、企业所得税、营业税、增值税等，一律进行补缴；二是涉及主辅关系方面，无偿占用主业资金、资产的，一律进行收回或收取相应的资产使用费；三是涉及职工利益方面，工资外列支工资性支出的一律调入工资列支，为职工承担建房成本费用的一律收回；四是涉及资产管理方面，权证不全、权属不清、长期闲置的，一律进行权属办理和资产清理；五是涉及管理程序方面的，制度不健全的进行梳理修订，制度执行不到位的加强制度落实的监督检查；六是涉及历史遗留问题方面，要明确责任、落实到人、限期整改，确保审计整改达到预期的效果。

三、组织领导

厂部成立审计整改工作领导小组

组  长：sss

副组长：ddd  fff  hhh

成  员：财务、审计以及各相关业务部门负责人

领导小组下设办公室，办公室设在审计派驻办。负责审计整改工作的组织、协调工作，各相关业务部门指定专门联络员，抓好具体问题的整改落实工作。

四、工作安排

审计整改工作分为梳理核对、整改落实和重点抽查三个阶段。

（一）梳理核对阶段（4月20日—6月10日）

1、财务、审计部门收集、梳理。财务部门收集梳理 以来年报审计、外部财政部门、税务部门检查中发现的问题，其它方面的审计问题由审计部门收集梳理，按照发现问题的性质进行分类，按照问题点逐项分析，提出整改建议，并将问题分解表于4月25日前反馈至各责任部门。

2、各部门核对、自查。各责任部门对分解的问题点进行认真核对，并开展自查整改工作，对各问题点的整改情况以国家法律法规和行业政策为依据，以能否经得起外部审计的检验为评判标准进行逐项对照，分别梳理出已经整改的问题和正在整改的问题、并对尚未整改到位的事项详细说明原因等，将自查整改情况按要求填列《审计问题及整改情况自查表》（见附件），经部门负责人签字确认并对自查结果负责，于5月6日前报厂审计整改工作领导小组办公室（同时报送电子材料）。

3、报公司审核确认。由厂审计整改工作领导小组办公室汇总自查整改情况，形成厂部自查整改总报告，经厂领导签字确认后，于 5月10日前上报公司审计整改工作领导小组办公室审核、确认。

（二）整改落实阶段（6月11日—7月31日）

厂审计整改工作领导小组按照公司审核、确认结果及整改要求，对未整改到位问题进行再分解，限期整改。各责任部门对能够及时整改的，要立即加以整改。一时难以整改的，要制定具体整改计划，并抓紧落实。对无法整改的问题点，及时报厂部审计整改工作领导小组研究，提出整改意见和建议后，上报公司审计整改工作领导小组进行协调处理。厂审计整改工作领导小组将以不同形式开展审计整改工作督促指导，随时跟踪整改进展情况，确保审计整改落实到位。

各部门将整改情况形成整改报告，于7月25日前报厂审计整改工作领导小组办公室，由其汇总整改情况并将整改总报告于 7月30日前以正式文件报公司审计整改工作领导小组办公室。

（三）重点抽查阶段（8月1日—9月10日）

厂部将组织人员对各部门审计问题整改落实情况进行重点抽查，对抽查发现不按要求整改或未及时整改到位的，提交厂部进行严肃处理。整改情况要经得起公司、国家局等各级检查。

五、工作要求

（一）加强领导，提高认识。各部门要深刻认识行业的特殊性和审计整改工作的重要性、迫切性，切实增强责任意识、规范意识，站在维护行业体制和发展大局的高度，认真对待此次审计整改工作。各部门主要负责人是本次审计整改工作的第一责任人，全面负责本部门的审计整改工作，切实加强对整改工作的组织领导,做到思想上更加重视，行动上更加自觉，措施上更加有效。对整改难度较大的问题主要负责人要亲自参与研究制定整改措施，并定期听取整改情况，集中力量抓好落实。

（二）健全组织,落实责任。各部门要指定专门联络人员，抓好具体问题的整改落实。本次审计整改工作的责任主体为各业务、财务部门，各部门要针对存在问题，进一步制订完善整改方案，细化整改措施，确定整改责任人，限定整改时限，并将整改情况纳入考核，确保审计问题整改落到实处。

（三）认真落实，积极整改。各部门要按照整改要求，积极行动，不得以任何理由回避或拖延，对存在的问题要本着实事求是、依法依规的原则逐项整改落实。领导小组办公室要加强与业务、财务部门的沟通联系，及时掌握整改工作情况，督促整改工作进度，指导和会同整改部门研究解决整改过程总遇到的难题，重大问题及时提交领导小组研究解决，共同推动审计整改工作的深入开展。

（四）加强督查，严格考核。为确保整改落实到位，厂部将从7月份起对整改情况按月进行跟踪督查，并将督查结果纳入月度工作目标考核，对不能按时保质完成整改且无充分理由的，除扣减月度考核得分外，由部门一把手向厂办公会进行专题报告，以强化整改的执行力度，提高整改率。各部门要按照国家有关法律法规和行业及公司的相关要求，对照检查产生问题的根源，举一反三，进一步健全完善制度体系，堵塞制度漏洞，防范问题再度发生；对屡查屡犯、屡禁不止的问题部门，要加大责任追究力度；对未解决的重大问题，要深刻剖析原因，实施重点督办。同时，要注意实事求是的解决制度不适应和失效的问题，加强制度执行监督考核，完善各项监督考核机制，促使制度执行更加科学、规范、有效，不断提升企业科学管理水平和严格规范水平。

招投标审计常见问题 内控审计实施方案篇七

工程项目中要进行审计的工作，那怎么写工程

审计实施方案

工程项目实施方案

一、项目名称：

建设局xx国道两侧绿化工程竣工决算情况审计。

二、编制的依据

根据审计署《审计机关审计方案准则》、《审计国家建设项目审计准则》、《审计机关审计重要性与审计风险评价准则》、《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》及建设审计局正审通[20xx]2号审计通知书制定本实施方案。

三、被审计单位基本情况和工程概况：

受建设局委托，建设市政园林管理站负责xx国道两侧绿化工程项目的管理。

新建的“xx国道两侧绿化工程”坐落于xx国道两侧，该工程于20xx年2月12日建设局委托“河北博螯项目管理有限公司”作为招标代理机构;20xx年1月27日至20xx年8月间委托监理与xxx工程咨询有限公司签订《建设工程委托监理合同》;20xx年3月5日由“xxx实业集团建筑工程有限公司”中标施工;于20xx年3月7日开工建设，同年4月15日竣工至今未取得“工程验收报告”。

四、审计目标

通过审计，发现和揭露项目管理过程中存在的违法违纪问题，审查工程竣工决算的真实性、合规性、合法性和完整性。

分析产生问题的根本原因，进一步提高工程项目的管理，提出合理建议。

五、审计范围、内容和重点

(一)审计的范围：

该项审计范围是建设市政园林管理站和施工单位“xxx项目管理有限公司”，根据需要可延伸审计财政、建设等主管部门和项目的勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位。

审计期限为20xx年至20xx年，必要时，可追溯其他年度。

(二)审计内容和重点

1、项目法人责任制、招投标制、合同制和工程监理制落实情况。

审查项目法人责任制是否落实;依法应进行招投标的项目是否按“公开、公正、公平”等原则进行招投标，是否存在虚假招标、地方保护、无证和越级承揽工程及违法转包分包等问题;项目合同是否真实有效，有无利用业主优势，要求承包方垫资或压低标价影响工程质量等问题;项目监理单位是否履行了监理职责，是否存在监理缺位、有名无实的问题。

2、建设质量管理情况。

审查项目建设标准是否达到规定的要求，工程是否如期完工并按规定及时组织验收。

建设单位对工程质量的管理是否有效，设计、施工、监理等单位是否履行了相应的质量管理职责，对审查发现的严重工程质量问题，要查明发生问题的原因。

3、工程价款的结算的真实性和合法性。

以20xx年河北仿古园林定额、工程造价信息、建设部《建设工程工程量清单计价规范》、《招标文件》、《建设工程施工合同》、《建设工程委托监理合同》、《建设部与河北省定额站“答疑”》及相关文件为计价依据。

在对中标事项进行审计的基础上，重点对工程项目的变更情况进行审计，以“中标预算+变更价款”模式确定工程决算价款。

六、审计事项重要性水平的确定与审计风险的评估

(一)重要性：从金额角度考虑，工程项目审计重要性水平确定为5000元。

(二)审计风险的评估：

根据《内部控制测评的技术与方法》规定“审计风险”一般为5%。

建设市政园林管理站的内部控制制度尚未发挥作用，甲方派驻现场“监理工程师”及工作人员在实际执行控制制度过程中未能遵守有关控制制度的规定，控制制度本身未能发挥既定的控制作用，因此“控制风险”水平定为50%。

根据《内部控制测评》“固定比率法”，初步确定“固有风险”为50%。

根据审计风险模型，计算得出“检查风险”为20%。

审计风险评估表：表略

(三)重要情况的说明

由于监理法人委托的现场“监理工程师”人员未严格执行《建设工程委托监理合同》，违反建设部《建设工程工程量计价清单规范》等规定造成监理工程师违背《监理合同》约定盲目签证。

建设单位管理人员素质不一给审计工作带来一定难度。

初步确定施工单位报审的xxx元变更中有xx元不符合有关规范。

七、审计的步骤和方法：

1.20xx年3月5日前，了解工程基本情况，听取被审计单位的汇报，熟悉有关政策法规情况，收集相关的审计资料，对被审计单位实施必要的内部控制调查。

2.20xx年3月5日至20xx年3月16日实行送达审计，采取重点审计与抽查审计相结合、审阅法与核对法相结合等方法进行审计。

重点对项目变更情况进行审计。

本次审计对变更全部事项进行详细全面的审计。

在审计过程中，采取初次审计与复核审计相结合，审计人员之间进行互相复核，再与被审计核对相关的工程量后，确定审计审计报告中要反映的相关问题。

审计实施过程中审计人员应该充分的做好审计工作日记。

3.20xx年3月7日至3月8日整理审核各项工程，与建设单位核对工程造价。

对各分项工程审核进行复核，与相关的被审计施工单位认定事实。

4.20xx年3月18日后撰写审计报告，送被审计单位征求意见。

八、预定的审计工作起讫日期：

本次审计确定的审计工作日期为20xx年3月5日起至3月16日。

九、审计组组长、审计组成员及审计分工：

审计组由xx、xx两位同志组成。

审计组长负责组织协调好整个审计的安排，对xx国道两侧绿化工程进行审计，对其他单项工程项目进行复核并对未考虑的其他事项进行审计，同时复核审计的总体情况，最终撰写审计报告。

审计组成人员负责xx国道两侧绿化工程进行审计，对主审人员的审计项目进行复核。

十、编制的日期：20xx年3月2日星期四

一、审前准备工作

1、收集工程相关的文件资料。

施工合同、招投标文件、编制标底等工程相关文件资料是工程决算编制的指导性文件，在进行工程决算审计工作之前，必须对其进行收集整理，并进行详细地了解。

2、熟悉竣工图纸。

竣工图是审计决算分项数量的重要依据，必须全面熟悉了解，核对所有图纸，清点无误后依次识读。

3、了解决算包括的范围。

根据决算编制说明，了解决算包括的工程内容。

例如配套设施、室外管线、道路以及会审图纸后的设计变更等。

4、弄清所采用的单位估价表。

任何单位估价表或预算定额都有一定的适用范围，应根据工程性质，收集熟悉相应的单价、定额资料。

二、建设项目跟踪审计程序及相关要求

1、应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作。

正式进点时间可安排在即将正式开工前。

2、审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录。

3、对中标合同价进行控制，不允许施工现场随意变更设计、增项、减项、扩大工程造价;对工程用料，隐蔽工程进行质量和数量监控，防止施工单位偷工减料或以次充好。

所有隐蔽工程除应有甲方施工现场管理人员、监理人员签字外，还必须有跟踪审计人员签字。

4、审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相关记录。

对各参建单位(包括建设项目相关单位)实际完成的工作内容、工作数量、工作质量进行核定，开具核定单。

(1)采用"按实结算"方式的，必须要求施工企业按照已完成的形象进度，及时报送"分部、分项工程"的.结算资料，予以审计。

在较短的时间内做到"工程施工完成，工程结算审计基本结束";

(4)对于在建工程其他费用的审计，亦应本着"及时、完整、准确"的原则进行审计，并按时做好《审计工作底稿》。

6、审计组应建立《跟踪审计项目台账》，由主审人员负责及时登记审计时间、工作纪实(包括工作内容、审计事实、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果)。

台帐要注重反映量化成果，成为反映跟踪审计全貌的工作日志。

三、建设项目跟踪审计内容

(一)建设项目开工前阶段，审计的主要内容应包括：

1、审计建设项目的审批文件。

包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。

2、施工准备阶段是项目建设的前期工作之一，主要把握好项目法人质量控制、监理工作、施工单位选择。

项目法人质量控制是否通过资质审查，是否按法定的招投标程序选择了勘测、设计、施工、监理单位并实行合同管理，各种合同是否规范、合法有效，是否建立了质量管理制度，是否组织了设计与施工单位的设计交底;监理单位是否有相应资格等级证书，所派监理人员是否有岗位证书。

审计设计单位是否有承担相应资质勘测设计能力，是否将经过会审后的资料做过技术交底，设计质量是否满足工程质量、安全需要的规范要求;审计施工单位是否有承揽相应施工任务的资质，施工单位是否制定了完善的质量责任制考核办法等。

3、审计建设项目的资金来源是否落实到位、是否合理、是否专户存储，建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要;各种规费是否按规定及时缴纳;减、缓、免手续是否完备，是否符合有关规定;征地或拆迁补偿费是否符合有关规定，有关评估、计价是否合规、合理，有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或者降低标准等问题。

1、审计合同履行情况。

审计与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。

如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。

2、审计内控制度建立、执行情况。审计建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度。

如工程签证、验收制度;设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度;费用支出报销制度等。应督促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。

4、审计工程成本核算及账务处理是否符合《国有建设单位会计制度》的要求，是否有利于建设项目的管理及竣工决算的需要;建设资金到位情况是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。

5、检查建设资金是否专款专用;是否按照工程进度付款;有无挤占、挪用建设项目资金等问题;对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款要查明原因，防止出现超付工程款现象。

审计建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定，费用支出是否符合"必须、节约"的原则，有无超出概算控制金额的情况。

6、加强设备、材料价格控制，尤其要对建设单位关联企业所供设备、材料的价格进行检查，防止从中加价。

对已购设备、材料因故不能使用的，要分析原因，分清责任，并督促建设单位及时处理，避免造成更大的损失。

属政府采购的设备、材料是否按相应规定办理。

四、建筑项目决算工程量审计的注意事项

1、资料齐全。

包括施工合同，各原始预算，设计图纸及会审纪要，设计变更，施工签证，竣工图，施工中发生的其他费用，施工单位的资质证书和取费标准，施工现场地形及工程地质等。

2、重点看图。

在拿到工程施工图后，首先要按图纸会审纪要的内容，对图纸做全面的修正，这样可避免因图纸变化，而进行大量重复的劳动。

之后开始对图纸全面浏览，先了解工程的基本概貌，如建筑物层数、结构形式、建筑面积等，再了解工程的材料和做法，如：基础是砼的还是砖、石的，是条形的还是独立的;墙体是砌砖还是砌块;楼面是水泥砂浆还是地砖;有无吊顶;外墙面是墙砖还是干粘石;门窗是木制还是铝合金、塑料等。

最后详细阅读建筑“三大图”，重点弄清以下几个问题：房屋内外高差,以便在计算基础、挖填方、外墙抹灰工程量时利用该数据;建筑物层高墙体、楼地面面层、顶棚等相应的工程内容是否因楼层不同而有所变化，以便在计算工程量时分别对待;建筑物构配件，如阳台、雨棚、台阶等的设置情况，以防止二次翻阅和重漏计算。

3、口径必须一致。

审核施工图列出的工程细目是否与预算定额中相应的工程细目的口径相一致。

例如，某医院综合大楼工程，根据设计要求，整个场地是按竖项布置进行大型挖填土方，并用压路机分层碾压夯实。

预算编制人员在计算了铲运机铲运土方13600m3的工程量后，还计算了平整场地34000m3的工程量。

审核人员依据“平整场地工程量按建筑物底面积计算，若已按竖项布置进行挖填找平土方，不再计算平整场地工程量”。

这一建筑工程量计算规则，核减了平整场地工程量。

4、合理安排工程量计算顺序。

根据多年的审核经验，合理安排工程量计算顺序可以事半功倍。

例如，基础工程量计算完成后，若紧接着计算墙体工程量，而墙体上门窗洞口所占面积、嵌入墙体的砼构配件所占体积都没有数据。

这些数据常常要临时补充进来。

这种方法很被动，容易出错，到计算门窗和砼构配件时，又要重复计算，如果发现前边的扣除有差错，还需进行调整，因此若在基础工程量计算完成后，紧接着计算门窗洞口和砼分部工程量，那么就可一次成功，既省事又准确。

安排分部工程量计算顺序的原则是方便计算。

5、计量单位必须一致。

应注意施工图列出的工程细目的计量单位是否与预算定额中相应的工程细目的计量单位相一致。

如设备及安装工程预算定额中的计量单位有些用“台”，有些用“组”;管道安装工程有些工程细目用“10m”，有些工程细目用“100m”。

这都应分清楚，不能搞错。

6、定额子目套用的审核。

工程预算选用的定额子目与该工程各分部分项工程的特征相一致。

同类工程量套用的基价高或低的定额子目的现象时有发生。

要审代换是否合理，有无高套、错套、重套的现象。

这样的例子不胜枚举。

因此对套用定额子目的审核应注意所包涵的工作内容，要注意看各章节定额的编制说明，熟悉定额子目套用的界限，要求做到公正合理。

7、材料价格和价差的审核。

在工程预决算工作中，材料费用是工程造价最活跃的动态因素，它占工程造价的76%以上。

因此加强材料价格动态管理，实施材料价格动态决算十分重要。

材料市场价格的取定必须与当时当地的行情相一致，应注意当地的定额站公布的材料市场预算价格是否已包括安装费、管理费等费用，基建材料的数量、规格和型号是否按图列出的取定。

但是材料价格将随着市场竞争和供求关系的变化频繁波动，当地的定额站公布的材料市场预算价格应该具有“弹性”，争取半月发布一次市场价格信息;同时发布市场价格材料品种信息，力求齐全，以满足多方面的需要。

工程预决算由于受施工工期、施工条件的影响，多采用事后结算调价的办法，如果结算价格不能准确反映变化的市场，必然会进一步拉大“固定单价”和“活市场”的差距，给企业带来巨大损失。

对一般建筑工程可采取“平均定价、按实结算”的原则来确定材料决算价格。

即开工时按当月指导价格编制预算，竣工后按合同工期之内的指导价格平均决算。

对工程结构规模较大、施工工期长的工程预决算可采取分阶段确定材料、决算价格，即按工程的基础、主体、装修分阶段签订工程量竣工决算。

对工程结构规模较小、施工工期短的工程预决算可一次定死，竣工决算除设计变更外均不得调整。

8、现场施工签证的审核。

由于有的施工单位驻工地的代表对工程预算和有关的管理规定不熟悉，有的施工单位有意扭曲预算定额和有关的管理规定，造成盲目签证。

因此应认真审核工程签证的有关工作内容是否已包括在预算定额内。

审核人员要严格把关，坚决杜绝不合规定的现场施工签证。

现场施工签证项目、内容和数量要完整清楚，必须具有甲方驻工地的代表和施工单位现场负责人的双方签字，手续齐全方可生效。

招投标审计常见问题 内控审计实施方案篇八

任期经济责任审计实施方案

为进一步做好经济责任审计工作，保证质量并按时完成任务，统一经济责任审计工作的规范和各项要求，根据《审计法》及其实施条例、中办国办两个《暂行规定》及其实施细则，结合我市实际，特制定本工作方案。

一、审计目标

在审计领导干部任职期间所在单位财政财务收支的真实性、合法性和效益性的基础上，摸清单位家底，重点揭露财政财务收支活动存在的违规违纪、重大损失浪费和领导干部违反廉政规定等问题，做出正确评价并分清经济责任。通过审计，增强被审计单位及有关人员遵纪守法和廉洁自律意识，促进领导干部正确行使权力，推进依法行政，为党管干部和经济健康发展服务。

二、审计范围

领导干部所在单位、由其兼任法定代表人和由其分管的所属二级单位为必审单位，其他单位可根据与本单位经济往来情况和重要程度抽审。垂直管理的可适当延伸下一级单位。

审计时限应为领导干部的任职时间，已进行过任中审计的，原则上不再重复审计。所需审计时限较长的，可重点审计后三年或最后一届任期，重大问题追溯到以前年度，重要事项延伸至审计日。

三、审计的主要内容及重点

(一)贯彻执行国家法律法规和经济政策情况。部门单位执行《预算法》、《会计法》、《税收征管法》等财经法规情况，有无做假帐、私设“帐外帐”，或偷漏税金、私分乱发等违法违纪问题;部门单位内部制订的财务管理制度、办法等是否符合国家规定;执行中央及省市出台的经济政策情况。

(二)财政财务收支情况。一是部门单位预算编制和执行情况，决算报表的真实性、完整性，财政资金的管理、使用和拨付情况，财政财务收支是否真实、合法。二是各类资金、基金和收费项目是否符合国家政策规定，有无乱收费、乱集资、乱摊派和拖欠、坐支、截留各项收入问题;执行“收支两条线”政策是否到位，票据和帐户是否合规等;有无隐瞒收入、私设“小金库”等问题。三是各项专项资金的管理、使用及其效益情况，有无挤占挪用专项经费和其它专项资金问题。

(三)资产的管理、使用及保值增值情况。主要审核任期内各项资产的真实性、完整性、合法性(包括货币资金、有价证券、各项应收款、库存材料、对外投资、固定资产和其它资产等)，各项资产的管理是否符合规定，有无账外资产。通过任期内国有资产(一般按净资产数)的增减变化，确认国有资产保值增值情况，分析国有资产有无流失、损失、浪费等问题。

(四)负债情况。主要审核任期内单位债务的真实性、合法性。重点审查往来款项催要及清理是否及时，有无长期挂账和利用往来账户隐瞒收入等问题;有无账外债务，并及时查明原因，并分析债务的增减变化情况。

(五)重大经济决策情况。基本建设、对外投资等重大经济事项的决策程序是否正确，是否经过科学论证，资金来源是否正当，是否按规定管理和使用资金，其效益性如何。有无违规担保、抵押和购买股票、债券等现象。有无因决策失误或管理不善造成损失浪费等现象。

(六)领导干部遵守廉政规定情况。领导干部本人及其亲属有无长期借用公款或本单位及下属单位资产问题;有无从单位注入资金进行工商登记、自兼法定代表人办企业问题;有无从下属单位领取报酬和补助问题;有无公款装修、购买私房及超标准购车等问题;有无通过亲属子女从事与管理的企业生产经营有关的经营活动牟取私利问题;有无转移、挪用、侵占企业资金或下属单位资金为个人和小团体牟取私利等问题。

四、审计评价及责任界定

审计评价是经济责任审计的重点，应按照审计内容全面评价，重点包括被审计单位财政财务收支的真实性、合法性和效益性，重大经济决策及其程序的合法性、效益性，以及单位内控制度和遵纪守法情况，根据审计发现的问题，分析问题形成的原因、背景，在取得相关批件、签字、会议记录、调查笔录等审计证据的基础上进行评价，正确界定领导干部应承担的经济责任，具体分为直接责任、主管责任和领导责任，并在审计报告中简要说明理由。在没有或无法取得相关证据，责任确实难以区分的情况下，采取写实手法，描述其经济活动或决策活动的具体过程。

领导干部对直接决定、认可、签署意见、签字、授意、指使或经办的经济事项形成的问题，在集体决策过程中具有最终决定权的经济事项形成的问题，应承担直接责任;对职责范围内的基本建设、投资、收费、出借资金等重大经济事项存在的问题，分管范围内的工作存在的违纪违规或分管的下属单位存在的重大违纪违规问题，应承担主管责任;对经领导班子集体研究，按照少数服从多数原则决定，或受上级领导指示、授意的经济事项形成的问题，分工范围内的工作存在的一般性管理问题和分管的下属单位存在的一般性违纪违规问题，应承担领导责任。

五、审计实施步骤

(一)搞好审前调查。了解被审计单位的经济性质、管理体制、机构设置、人员编制，财政财务隶属关系或国有资产监督管理关系，职责或经营范围，被审计人员的职责及工作分工，经济目标或指标的完成情况，财务会计机构及其工作情况，相关内控制度及其执行情况，以往接受审计及检查情况，所属单位及其基本情况。搜集被审计单位所适用的财经法规和规章制度。注意广泛听取意见，以便确定审计重点。

(二)制定审计实施方案。审计组根据审计工作方案和审前调查情况制定审计实施方案，实施方案要突出所审内容，确定审计重点和延伸审计单位，明确分工，责任到人，严格落实各项审计质量控制。审计过程中遇有重大事项或人员调整，应变更审计方案，并履行必要的审批手续。

(三)审计组于实施审计3日前将审计通知书送达被审计单位和被审计领导干部本人，并要求单位搞好自查，写出书面自查报告，领导干部本人要写出任职期间的经济工作总结，并界定对问题应承担的责任。

(四)审计组进点要开好单位班子成员、中层干部和下属单位主要负责人及其他有关人员参加的进点座谈会，讲明审计目的和内容，听取自查情况及单位机构设置、人员编制和财务收支等情况介绍，被审计的领导干部宣读自己任职以来的工作总结。张贴审计公告书，设立举报箱。与被审计单位及被审计领导干部分别签定双向承诺书。

(五)审计组长根据方案进行审计分工，各成员应明确责任，认真实施审计，记录好工作底稿和审计日记，整理好取证材料，做到真实、全面、规范、准确，并交审计组长审核把关。

(六)审计组汇总审计情况，写出审计报告并向分管领导汇报，做到重点问题未查清的不离点，未摸清资产真实情况的不离点，审计范围和内容达不到规定要求的不离点，审计工作底稿不完整的不离点。审计报告应征求被审计单位和被审计对象的意见。

(七)审计组将审计报告、审计方案等档案所需材料送局法制科复核后，将审计情况和被审计单位、被审计人提出的意见一并通过定案会向局领导汇报，经局领导审核通过后出具审计结果报告，下达审计决定。需要移交的，向有关部门送交移送处理书。

六、审计组织与管理

工程审计的实施方案

一、审前准备工作

1、收集工程相关的文件资料。施工合同、招投标文件、编制标底等工程相关文件资料是工程决算编制的指导性文件，在进行工程决算审计工作之前，必须对其进行收集整理，并进行详细地了解。

2、熟悉竣工图纸。竣工图是审计决算分项数量的重要依据，必须全面熟悉了解，核对所有图纸，清点无误后依次识读。

3、了解决算包括的范围。根据决算编制说明，了解决算包括的工程内容。例如配套设施、室外管线、道路以及会审图纸后的设计变更等。

4、弄清所采用的单位估价表。任何单位估价表或预算定额都有一定的适用范围，应根据工程性质，收集熟悉相应的单价、定额资料。

二、建设项目跟踪审计程序及相关要求

1、应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作。正式进点时间可安排在即将正式开工前。

2、审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录。

3、对中标合同价进行控制，不允许施工现场随意变更设计、增项、减项、扩大工程造价;对工程用料，隐蔽工程进行质量和数量监控，防止施工单位偷工减料或以次充好。所有隐蔽工程除应有甲方施工现场管理人员、监理人员签字外，还必须有跟踪审计人员签字。

4、审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的`有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相关记录。对各参建单位(包括建设项目相关单位)实际完成的工作内容、工作数量、工作质量进行核定，开具核定单。

(4)对于在建工程其他费用的审计，亦应本着"及时、完整、准确"的原则进行审计，并按时做好《审计工作底稿》。

6、审计组应建立《跟踪审计项目台账》，由主审人员负责及时登记审计时间、工作纪实(包括工作内容、审计事实、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果)。台帐要注重反映量化成果，成为反映跟踪审计全貌的工作日志。

三、建设项目跟踪审计内容

(一)建设项目开工前阶段，审计的主要内容应包括：

1、审计建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。

2、施工准备阶段是项目建设的前期工作之一，主要把握好项目法人质量控制、监理工作、施工单位选择。项目法人质量控制是否通过资质审查，是否按法定的招投标程序选择了勘测、设计、施工、监理单位并实行合同管理，各种合同是否规范、合法有效，是否建立了质量管理制度，是否组织了设计与施工单位的设计交底;监理单位是否有相应资格等级证书，所派监理人员是否有岗位证书;审计设计单位是否有承担相应资质勘测设计能力，是否将经过会审后的资料做过技术交底，设计质量是否满足工程质量、安全需要的规范要求;审计施工单位是否有承揽相应施工任务的资质，施工单位是否制定了完善的质量责任制考核办法等。

3、审计建设项目的资金来源是否落实到位、是否合理、是否专户存储，建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要;各种规费是否按规定及时缴纳;减、缓、免手续是否完备，是否符合有关规定;征地或拆迁补偿费是否符合有关规定，有关评估、计价是否合规、合理，有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或者降低标准等问题。

1、审计合同履行情况。审计与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。

2、审计内控制度建立、执行情况。审计建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度。如工程签证、验收制度;设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度;费用支出报销制度等。应督促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。

4、审计工程成本核算及账务处理是否符合《国有建设单位会计制度》的要求，是否有利于建设项目的管理及竣工决算的需要;建设资金到位情况是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。

5、检查建设资金是否专款专用;是否按照工程进度付款;有无挤占、挪用建设项目资金等问题;对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款要查明原因，防止出现超付工程款现象;审计建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定，费用支出是否符合"必须、节约"的原则，有无超出概算控制金额的情况。

6、加强设备、材料价格控制，尤其要对建设单位关联企业所供设备、材料的价格进行检查，防止从中加价。对已购设备、材料因故不能使用的，要分析原因，分清责任，并督促建设单位及时处理，避免造成更大的损失。属政府采购的设备、材料是否按相应规定办理。

四、建筑项目决算工程量审计的注意事项

1、资料齐全。包括施工合同，各原始预算，设计图纸及会审纪要，设计变更，施工签证，竣工图，施工中发生的其他费用，施工单位的资质证书和取费标准，施工现场地形及工程地质等。

2、重点看图。在拿到工程施工图后，首先要按图纸会审纪要的内容，对图纸做全面的修正，这样可避免因图纸变化，而进行大量重复的劳动。之后开始对图纸全面浏览，先了解工程的基本概貌，如建筑物层数、结构形式、建筑面积等，再了解工程的材料和做法，如：基础是砼的还是砖、石的，是条形的还是独立的;墙体是砌砖还是砌块;楼面是水泥砂浆还是地砖;有无吊顶;外墙面是墙砖还是干粘石;门窗是木制还是铝合金、塑料等。最后详细阅读建筑“三大图”，重点弄清以下几个问题：房屋内外高差,以便在计算基础、挖填方、外墙抹灰工程量时利用该数据;建筑物层高墙体、楼地面面层、顶棚等相应的工程内容是否因楼层不同而有所变化，以便在计算工程量时分别对待;建筑物构配件，如阳台、雨棚、台阶等的设置情况，以防止二次翻阅和重漏计算。

3、口径必须一致。审核施工图列出的工程细目是否与预算定额中相应的工程细目的口径相一致。例如，某医院综合大楼工程，根据设计要求，整个场地是按竖项布置进行大型挖填土方，并用压路机分层碾压夯实。预算编制人员在计算了铲运机铲运土方13600m3的工程量后，还计算了平整场地34000m3的工程量。审核人员依据“平整场地工程量按建筑物底面积计算，若已按竖项布置进行挖填找平土方，不再计算平整场地工程量”。这一建筑工程量计算规则，核减了平整场地工程量。

4、合理安排工程量计算顺序。根据多年的审核经验，合理安排工程量计算顺序可以事半功倍。例如，基础工程量计算完成后，若紧接着计算墙体工程量，而墙体上门窗洞口所占面积、嵌入墙体的砼构配件所占体积都没有数据。这些数据常常要临时补充进来。这种方法很被动，容易出错，到计算门窗和砼构配件时，又要重复计算，如果发现前边的扣除有差错，还需进行调整，因此若在基础工程量计算完成后，紧接着计算门窗洞口和砼分部工程量，那么就可一次成功，既省事又准确。安排分部工程量计算顺序的原则是方便计算。

5、计量单位必须一致。应注意施工图列出的工程细目的计量单位是否与预算定额中相应的工程细目的计量单位相一致。如设备及安装工程预算定额中的计量单位有些用“台”，有些用“组”;管道安装工程有些工程细目用“10m”，有些工程细目用“100m”。这都应分清楚，不能搞错。

6、定额子目套用的审核。工程预算选用的定额子目与该工程各分部分项工程的特征相一致。同类工程量套用的基价高或低的定额子目的现象时有发生。要审代换是否合理，有无高套、错套、重套的现象。这样的例子不胜枚举。因此对套用定额子目的审核应注意所包涵的工作内容，要注意看各章节定额的编制说明，熟悉定额子目套用的界限，要求做到公正合理。

7、材料价格和价差的审核。在工程预决算工作中，材料费用是工程造价最活跃的动态因素，它占工程造价的76%以上。因此加强材料价格动态管理，实施材料价格动态决算十分重要。材料市场价格的取定必须与当时当地的行情相一致，应注意当地的定额站公布的材料市场预算价格是否已包括安装费、管理费等费用，基建材料的数量、规格和型号是否按图列出的取定。但是材料价格将随着市场竞争和供求关系的变化频繁波动，当地的定额站公布的材料市场预算价格应该具有“弹性”，争取半月发布一次市场价格信息;同时发布市场价格材料品种信息，力求齐全，以满足多方面的需要。

工程预决算由于受施工工期、施工条件的影响，多采用事后结算调价的办法，如果结算价格不能准确反映变化的市场，必然会进一步拉大“固定单价”和“活市场”的差距，给企业带来巨大损失。对一般建筑工程可采取“平均定价、按实结算”的原则来确定材料决算价格。即开工时按当月指导价格编制预算，竣工后按合同工期之内的指导价格平均决算。对工程结构规模较大、施工工期长的工程预决算可采取分阶段确定材料、决算价格，即按工程的基础、主体、装修分阶段签订工程量竣工决算。对工程结构规模较小、施工工期短的工程预决算可一次定死，竣工决算除设计变更外均不得调整。

8、现场施工签证的审核。由于有的施工单位驻工地的代表对工程预算和有关的管理规定不熟悉，有的施工单位有意扭曲预算定额和有关的管理规定，造成盲目签证。因此应认真审核工程签证的有关工作内容是否已包括在预算定额内。审核人员要严格把关，坚决杜绝不合规定的现场施工签证。现场施工签证项目、内容和数量要完整清楚，必须具有甲方驻工地的代表和施工单位现场负责人的双方签字，手续齐全方可生效。

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